2008年會計職稱考試重點難點講義匯總

　　40.根據效力等級的不同，我國會計法律制度分為會計法律、會計法規(guī)、會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件4個層次。下列各項中，屬于會計法規(guī)的有( )。

　　A.國務院發(fā)布的《總會計師條例》

　　B.國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》

　　C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計管理條例

　　D.財政部發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

　　三、判斷題(本類題共 10題，每小題1分，共10分。請將判斷結果2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

　　61.會計機構和會計人員如發(fā)現外來原始憑證金額填寫錯誤，應當交由出具單位予以更正并在更正處加蓋出具單位印章后，才能受理并據此進行會計核算。 ( )

　　62.商業(yè)承兌匯票既可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但銀行承兌匯票只能由付款人簽發(fā)。( )

　　63.流轉稅在生產經營及銷售環(huán)節(jié)征收，不受成本費用變化的影響，但對價格變化較為敏感。 ( )

　　64.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。 ( )

　　65.從事運輸業(yè)務的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應繳納營業(yè)稅。( )

　　66.納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。 ( )

　　67.甲公司與乙公司解除合同關系，則合同中的仲裁條款也隨之失效。 ( )

　　68.我國對公司名稱的登記管理實行預先核準制度。 ( )

　　69.如果合同約定的違約金低于因違約給當事人造成的損失，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加。 ( )

　　70.合伙企業(yè)財產不足清償到期債務的，各合伙人應當承擔無限連帶清償責任。 ( )

　　四、計算分析題(本類題共2題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)

　　1.某化工公司是增值稅一般納稅人，生產護膚護發(fā)品。2004年4月6日，該公司向當地稅務機關申報納稅，結清3月份應繳納稅款。4月20日，稅務機關在對該公司3月份納稅情況實施稅務稽核時，發(fā)現以下情況：

　　(1)連同護膚護發(fā)品一同銷售的特制包裝盒收入(含增值稅)9360元，未納入增值稅、消費稅銷售額中。生產特制包裝盒發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。

　　(2)外購一批用于生產護膚護發(fā)品的原料并驗收入庫，支付貨款(含增值稅)35100元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5100元。經核查，該批原料因管理不善已被盜竊，但其進項稅額已從3月份銷項稅額中抵扣。

　　(3)將新開發(fā)的X牌洗發(fā)露40箱作為樣品用于新產品發(fā)布會，會后全部贈送與會人員，該批樣品未計入銷售收入。生產該批樣品發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。X牌洗發(fā)露每箱市場銷售價格(含增值稅)315.9元。

　　已知：護膚護發(fā)品適用增值稅稅率為17%，適用消費稅稅率為8%。

　　要求：

　　(1)計算該公司3月份應補繳增值稅稅額。

　　(2)計算該公司3月份應補繳消費稅稅額。(答案中的金額單位用元表示)

　　2.某企業(yè)2003年度會計報表上的利潤總額為48萬元，已累計預繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月，企業(yè)會計部門進行納稅調整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關情況如下：

　　(1)2003年度支付職工工資、補貼、津貼和獎金累計120萬元，已列入當期費用。稅務機關根據當地計稅工資標準和企業(yè)職工人數核定該企業(yè)計稅工資總額為96萬元。

　　(2)2003年度的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費21萬元，已列入當期費用。

　　(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。

　　(4)直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用。

　　(5)支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用。

　　(6)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當期費用。

　　已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33%;職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2003年度應納稅所得額。

　　(2)計算該企業(yè)2003年度應納所得稅稅額。

　　(3)計算該企業(yè)2003年度應匯算清繳的所得稅稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　五、簡答題(本類題共2題，每小題5分，共10分)

　　1.某公司是由甲、乙、丙、丁、戊5名自然人出資設立的有限責任公司，公司章程規(guī)定不設董事會，只設一名執(zhí)行董事。股東會決定由甲擔任公司執(zhí)行董事，乙擔任公司經理。

　　在公司經營過程中，因執(zhí)行董事甲與經理乙對公司經營方式產生分歧，致使公司管理陷入混亂狀態(tài)，經營狀況不佳。乙提出辭去公司經理職務，并擬將其所持公司股份轉讓給庚。公司召開股東會會議，作出如下決議：

　　(1)同意乙辭去公司經理職務，由執(zhí)行董事甲兼任公司經理;

　　(2)同意乙將其所持公司股份轉讓給庚;

　　(3)為擴大公司經營規(guī)模，擬申請發(fā)行公司債券200萬元。

　　要求：

　　根據上述情況和公司法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)該公司不設董事會，只設一名執(zhí)行董事的做法是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)該公司的法定代表人是誰?

　　(3)該公司由執(zhí)行董事甲兼任公司經理的做法是否符合法律規(guī)定?

　　(4)該公司股東會作出同意乙將其所持公司股份轉讓給庚的決議是否符合法律規(guī)定?

　　(5)該公司是否具備發(fā)行公司債券的主體資格?簡要說明理由。

　　2.A廠為某市國有資產監(jiān)督管理部門管理的國有工業(yè)企業(yè)。2003年3月，A廠廠長即將退休。經該市國有資產監(jiān)督管理部門研究并征求職工代表意見，決定面向社會公開招聘新廠長，但A廠一些中層管理人員認為，在市場經濟條件下，廠長應由企業(yè)職工代表大會從熟悉本廠業(yè)務的職工中選舉產生，國有資產監(jiān)督管理部門無權招聘廠長。

　　2003年4月，公開招聘的新廠長上任。新廠長上任后，采取了一些改革措施，落實了生產經營責任制，企業(yè)經濟效益有了明顯好轉。10月，A廠召開廠長辦公會議，通過了職工工資調整方案和獎金分配方案，并責成會計科從當月起執(zhí)行新方案。會議還決定，為了集中精力搞好市場開發(fā)，將2003年度職工代表大會推遲至2004年底召開，屆時一并公布最近兩年的企業(yè)財務會計報告和其他有關事項。

　　要求：

　　根據上述情況和企業(yè)、會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)該市國有資產監(jiān)督管理部門能否招聘A廠長?簡要說明理由。

　　(2)A廠廠長辦公會能否決定職工工資調整方案和獎金分配方案?簡要說明理由。

　　(3)A廠推遲召開職工代表大會和推遲公布企業(yè)財務會計報告的做法是否符合法律規(guī)定?分別簡要說明理由。

　　六、綜合題(本類題共2題，第一小題7分，第二小題8分，共15分)

　　1.長河公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況：

　　(1)2003年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設1名副經理主管財會工作，現任總會計師配合其工作。

　　(2)2003年5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。

　　(3)2003年9月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經公司董事長胡某同意，會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉賬支票給供貨商。供貨商同銀行提示付款時，銀行以長河公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。

　　(4)2003年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確�！皩崿F”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。

　　(5)2004年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。

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