四、計算分析題

　　1、答案:

　　(1)計算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值。

　　可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(萬元)

　　可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值=60000-45995.46=14004.54(萬元)

　　(2)編制2007年1月1日中東公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

　　借：銀行存款 60000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 14004.54

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 60000

　　資本公積——其他資本公積 14004.54

　　(3)編制中東公司2007年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

　　2007年專門借款應(yīng)付利息金額=60000×3%=1800(萬元)

　　2007年專門借款實際利息費用=45995.46×9%=4139.59(萬元)

　　2007年專門借款利息調(diào)整=4139.59-1800=2339.59(萬元)

　　2007年專門借款存入銀行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(萬元)

　　其中：在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(萬元)

　　在費用化期間內(nèi)取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(萬元)

　　2007年專門借款利息資本化金額=4139.59×10/12-100=3349.66(萬元)

　　2007年專門借款利息費用化金額=4139.59×2/12-600=89.93(萬元)

　　借：在建工程 3349.66

　　財務(wù)費用 89.93

　　應(yīng)收利息 700

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 2339.59

　　應(yīng)付利息 60000×3%=1800

　　借：應(yīng)付利息 1800

　　貸：銀行存款 1800