五、綜合題

　　1.【答案】

　　(2)直接材料價(jià)格差異=(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)×實(shí)際用量=(2.1-2)×2050=205(元)

　　直接材料用量差異=(實(shí)際用量-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量)×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格=(2050-490×5)×2=-800(元)

　　差異分析：直接材料價(jià)格差異為正數(shù).屬于超支差異，超支的原因可能是市場(chǎng)價(jià)格提高、運(yùn)輸方式的變動(dòng)導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)增加等等從而導(dǎo)致實(shí)際價(jià)格提高。直接材料用量差異為負(fù)數(shù)，屬于節(jié)約差異，節(jié)約的原因可能是工人用料的責(zé)任心增強(qiáng)、材料質(zhì)量提高等等從而導(dǎo)致單位產(chǎn)品的實(shí)際用量減少。

　　(3)直接人工效率差異=(實(shí)際人工工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí))×工資率標(biāo)準(zhǔn)=(2100-490×4)×3=420(元)

　　直接人工工資率差異=(實(shí)際工資率-工資率標(biāo)準(zhǔn))×實(shí)際人工工時(shí)=(6620/2100-3)×2100=320(元)

　　差異分析：直接人工效率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是工人技術(shù)狀況不好、工作環(huán)境不好等等導(dǎo)致單位產(chǎn)品實(shí)際人工工時(shí)增加。直接人工工資率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是由于工人的升級(jí)、加班等等導(dǎo)致實(shí)際工資率提高。

　　(4)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=(實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率=(2100-490×4)×2.5=350(元)

　　變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(實(shí)際分配率-標(biāo)準(zhǔn)分配率)×實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)=(5400/2100-2.5)×2100=150(元)

　　變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用=5400-490×4×2.5=500(元)，

　　或：變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=350+150=500(元)

　　(5)固定制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=1900-490×4×1.1=-256(元)

　　固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-預(yù)算產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用=1900-2200=-300(元)

　　固定制造費(fèi)用能量差異=(預(yù)算產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率=(2000-490×4)×1.1=44(元)

　　固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異=(預(yù)算產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)-實(shí)際工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率=(2000-2100)×1.1=-110(元)

　　固定制造費(fèi)用效率差異=(實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)分配率=(2100-490×4)×1.1=154(元)

　　固定制造費(fèi)用能量差異(44)=固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異(-110)+固定制造費(fèi)用效率差異(154)

　　2.【答案】

　　(1)高低點(diǎn)是以業(yè)務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)選擇的，所以本題應(yīng)以第二和第四季度的資料為準(zhǔn)。

　　現(xiàn)金的模型：

　　單位變動(dòng)資金b1=(1600-1200)/(700-500)=2

　　不變資金a1=1600-2×700=200

　　應(yīng)收賬款的模型：

　　單位變動(dòng)資金b2=(2500-1900)/(700-500)=3

　　不變資金a2=2500-3×700=400

　　存貨的模型：

　　單位變動(dòng)資金b3=(4100-3100)/(700-500)=5

　　不變資金a3=4100-5×700=600

　　固定資產(chǎn)的模型：不變資金a4=6500

　　流動(dòng)負(fù)債的模型：

　　單位變動(dòng)資金b5=(1230-930)/(700-500)=1.5

　　不變資金a5=1230-1.5×700=180

　　不變總資金a=200+400+600+6500-180=7520

　　單位變動(dòng)資金b=2+3+5-1.5=8.5

　　所以總資金預(yù)測(cè)模型為：Y=7520+8.5X

　　2012年企業(yè)資金需要總量=7520+8.5×2700=30470(萬元)

　　需增加的資金數(shù)量=30470-(7520+8.5×2480)=1870(萬元)或=(2700-2480)×8.5=1870(萬元)

　　(2)2012年預(yù)計(jì)增加的留存收益=2700×10%×50%=135(萬元)

　　則2012年從外部追加的資金=1870-135=1735(萬元)

　　從外部追加的資金=1 870-135=1 735(萬元)

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