48 [簡答題]

　　A公司是一家零售商，正在編制8月份的預算，有關資料如下：

　　(1)預計的2016年7月31日資產負債表如下(單位：萬元)：

　　　(2)銷售收入預計：2016年7月份200萬元，8月份220萬元，9月份230萬元。

　　(3)銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預計8月份購置固定資產需支付60萬元;全年折舊費216萬元，每月的折舊費相同;除折舊外的其他管理費用均須用現金支付，預計8月份為26.5萬元;8月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

　　(6)預計銷售成本率75%。

　　(7)預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現金余額5萬元;預計現金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，歸還借款發(fā)生在月末，借款金額是1萬元的整數倍。

　　(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。

　　要求計算下列各項的8月份預算金額：

　　(1)銷售收回的現金、進貨支付的現金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)計算預計資產負債表中的現金、應收賬款、應付賬款、存貨項目的金額;

　　(3)稅前利潤。

　　參考解析：

　　(1)①銷售收回的現金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　�、谶M貨支付的現金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　　③8月份預計現金收支差額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(萬元)

　　要求8月月末至少應達到5萬元的余額，則應從銀行借人156萬元。

　　(2)①現金項目金額=-150.5+156=5.5(萬元)

　　②應收賬款項目金額=220×38%=83.6(萬元)

　�、蹜顿~款項目金額=(230 ×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　④8月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　8月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨項目金額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132+171-165=138(萬元)

　　(3)稅前利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-資產減值損失-財務費用

　　=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(萬元)

　　【解析】本題考查的內容比較基礎，但要注意：(1)計算稅前利潤時要減去8月份計提的資產減值損失(壞賬損失);(2)計算稅前利潤時要減去8月份計提的利息費用，利息費用既包括當月借款利息，也包括以前未還借款利息。

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