4.

　　 (1)利潤總額=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(萬元)

　　國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　【解析】國債轉(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應(yīng)繳納所得稅，無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

　　違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=192×12%=23.04(萬元)

　　公益救濟(jì)性捐贈應(yīng)調(diào)增80-23.04=56.96(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=192-100+10+56.96=158.96(萬元)

　　2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=158.96×25%=39.74(萬元)

　　(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。

　　五、綜合題

　　1.

　　 (1)出納潘某兼管會計檔案保管工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因此，潘某不能接替高某的會計檔案保管工作。

　　會計高某沒有辦理會計工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計人員臨時離職的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替，并辦理會計工作交接手續(xù)。本題高某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)5天，需要辦理會計工作交接手續(xù)。

　　(2)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人韓某聘任自己的侄女王某任服裝廠出納不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。所以，韓某的侄女王某不能擔(dān)任出納工作。

　　另外，根據(jù)規(guī)定，在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。本題王某系理工科畢業(yè)，沒有會計從業(yè)資格證書，不能從事出納工作。

　　(3)服裝廠不再設(shè)置總會計師職務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

　　(4)原始憑證金額填寫錯誤交由出具單位更正不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。但原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　(5)將一張尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證進(jìn)行銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀。

　　銷毀時，只有出納潘某負(fù)責(zé)監(jiān)銷不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。本題中，只有會計部門派員監(jiān)銷是不符合規(guī)定的。

　　2.

　　 (1)增值稅=〔550+5/(1+17%)〕×17%+(58.5+5)/(1+17%)×17%-30×17%-2×7%=98.21(萬元)

　　(2)銷售摩托車少繳消費稅=〔550+5/(1+17%)〕×10%=55.43(萬元)

　　銷售汽車輪胎少繳消費稅=(58.5+5)/(1+17%)×3%=1.63(萬元)

　　共少繳消費稅=55.43+1.63=57.06(萬元)

　　(3)天輝公司少繳增值稅、消費稅的行為屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本題中，天輝公司偷稅數(shù)額達(dá)到155.27萬元，占應(yīng)納稅額的77.64%，數(shù)額和比例均達(dá)到了犯罪的界限，因此天輝公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。

　　(4)根據(jù)法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)，請求法院撤銷天輝企業(yè)放棄債權(quán)的行為。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓其財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以請求法院撤銷納稅人的行為。

　　(5)對于天輝公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　�、诳垩�、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。