四、計(jì)算題

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　　[答案] (1)薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2900-2000)×10%-25=65(元)

　　(2)稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%) =560(元)

　　(3)一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費(fèi)用800元，500-800=-300(元)，不需繳納個(gè)人所得稅。

　　(4)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)

　　(5)國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。

　　(6)李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=65+560+440=1065(元)

　　[該題針對(duì)“工資、薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算”,“個(gè)人所得稅的減免”,“稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”,“勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案] 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。所以，企業(yè)2008年可扣除的開辦費(fèi)攤銷費(fèi)用=90÷(5×12)×10=15(萬(wàn)元)

　　企業(yè)當(dāng)期可扣除的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-90+15=125(萬(wàn)元)

　　購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備為資產(chǎn)購(gòu)置成本不得在稅前扣除;納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=1000+10+8+18-650-6-125-30-(24-9.12)-3=207.12(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納所得稅額=207.12×25%=51.78(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目”,“不得扣除項(xiàng)目”,“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”,“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]