五、綜合題

　　1. 天輝公司是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機關(guān)對天輝公司進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)天輝公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒有入賬：

　　(1) 銷售自產(chǎn)摩托車50輛，取得價款(不含增值稅)550萬元。另外，向購買方收取價外費用5萬元。

　　(2) 銷售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷售額58.5萬元，向購買方收取運輸裝卸費5萬元。

　　(3) 購進原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，支付運輸公司運費2萬元，取得運輸公司開具的運費發(fā)票。

　　經(jīng)查明，是天輝公司擅自銷毀賬簿、記賬憑證導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)沒有入賬。最終，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定天輝公司當(dāng)年應(yīng)納稅額共計200萬元。

　　根據(jù)以上情況，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令天輝公司限期補繳少繳的稅款，并對其進行了處罰。在多次催繳無效的情況下，稅務(wù)機關(guān)對天輝公司賬簿資料再次檢查，發(fā)現(xiàn)天輝公司賬戶上確實無錢可付，但天輝公司放棄了惠鑫公司應(yīng)付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解，惠鑫公司完全有償債能力。

　　另外，稅務(wù)機關(guān)還發(fā)現(xiàn)天輝公司有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔(dān)保，但遭到天輝公司的拒絕。稅務(wù)機關(guān)決定對該公司采取稅收保全措施。

　　已知：摩托車消費稅稅率為10%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

　　要求：根據(jù)稅收征收管理法律制度的相關(guān)規(guī)定，分析回答下列問題：

　　(1) 計算天輝公司少繳的增值稅;

　　(2) 計算天輝公司少繳的消費稅;

　　(3) 天輝公司少繳增值稅、消費稅(不考慮對其他稅費的影響)屬于何種行為?是否構(gòu)成犯罪?

　　(4) 稅務(wù)機關(guān)對天輝公司多次催繳稅款無效的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以采取何種措施追繳天輝公司的稅款?請簡要說明理由。

　　(5) 對于天輝公司轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，稅務(wù)機關(guān)可否要求其提供擔(dān)保?

　　(6) 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)經(jīng)過怎樣的批準(zhǔn)程序?可以采取何種措施?

　　2. 市稅務(wù)機關(guān)于2008年11月16日對大偉公司檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：

　　(1)未按照規(guī)定保管企業(yè)的賬簿;

　　(2)銷毀保管期滿的會計檔案，包括尚未完工的廠房費用票據(jù);

　　稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時，欲檢查其空白發(fā)票。企業(yè)以單位負(fù)責(zé)人出差為由，拒絕提供空白發(fā)票。

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，大偉公司通過不開發(fā)票、少開發(fā)票等手段，共計少繳稅款2萬元(占應(yīng)納稅額的11%)。

　　根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期補繳少繳的稅款2萬元外，還依法對其進行了相應(yīng)的處罰。

　　大偉公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準(zhǔn)于11月28日查封了大偉公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。

　　大偉公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于11月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議。

　　要求：

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)大偉公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對空白發(fā)票的檢查是否符合法律規(guī)定?說明理由。

　　(2)大偉公司少繳稅款屬于何種行為?是否構(gòu)成犯罪?

　　(3)大偉公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點是否符合法律規(guī)定?說明理由。