58某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)酒和果酒。2013年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進業(yè)務：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料.取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購進其自產(chǎn)的葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票.注明價款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于6月10日收回。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。

　　假定本月取得的相關憑證符合稅法規(guī)定并可以在本月抵扣。

　　該企業(yè)財務人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6十10×13%+0.06=14.96(萬元)

　　銷項稅額=(200+15)×17%=36.55(萬元)

　　應納增值稅額=36.55-14.96=21.59(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列58-61題。

　　根據(jù)上述資料，下列關于該企業(yè)財務人員申報增值稅時存在的問題表述正確的是( )。

　　A.運輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣

　　B.在建工程領用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料進項稅額未轉(zhuǎn)出

　　C.分期收款方式銷售貨物不應按照銷售額的全部計算銷項稅額

　　D.銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費未計入銷售額計算銷項稅額

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，選項A正確;用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減，選項B正確;采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，選項C正確。銷售果酒收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于價外費用，應計入銷售額計算銷項稅額，選項D正確。

　　59 該企業(yè)當期準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.13.192

　　B.14.762

　　C.13.912

　　D.13.70Z

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(萬元)

　　60 該企業(yè)當期的銷項稅額為( )萬元。

　　A.23.46

　　B.20.46

　　C.23.55

　　D.22.95

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)銷項稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(萬元)

　　61 該企業(yè)應該繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.9.758

　　B.10.268

　　C.9

　　D.9.548

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)應該繳納的增值稅=23.46-13.702=9.758(萬元)

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