四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1】

　　1.【答案】A

　　【解析】未記載被保證人名稱的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。在本題中，見票即付的匯票，無(wú)需承兌，出票人甲食品廠為被保證人。

　　2.【答案】A

　　【解析】未記載保證日期的，出票日期為保證日期。在本題中，出票日期3月8日為保證日期。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)必須記載的事項(xiàng)：(1)表明“商業(yè)承兌匯票”(或“銀行承兌匯票”)的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)收款人名稱;(6)出票日期;(7)出票人簽章。

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　　【解析】(1)出票人(甲食品廠)、背書人(乙面粉廠)、承兌人和保證人(丁養(yǎng)雞場(chǎng))對(duì)持票人承擔(dān)連帶貴任，持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);(2)見票即付的匯票，無(wú)需承兌，A銀行并非承兌人，當(dāng)A銀行拒絕付款后，不能對(duì)其行使追索權(quán)。

　　【資料2】

　　1.【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A:基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%稅率;(2)選項(xiàng)C：境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅;(3)選項(xiàng)D:以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

　　2.【答案】C

　　【解析】中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為名單列舉的公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額(1272 - 1150=122萬(wàn)元)為銷售額。

　　3.【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AD:購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(例如營(yíng)業(yè)廳裝修)、集體福利(例如作為職工福利)或者個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售貨物，不征收增值稅。(2)選項(xiàng)BC:購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配或者無(wú)償贈(zèng)送的，視同銷售貨物，征收增值稅。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。(2)選項(xiàng)B：土地租賃按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。(3)選項(xiàng)C：以土地使用權(quán)投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按協(xié)議每年收取固定利潤(rùn)的，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)選項(xiàng)D:以土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【資料3】

　　1.【答案】B

　　【解析】(1)崗位津貼300元應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)差旅費(fèi)津貼900元不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅;(3)雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　2.【答案】AC

　　【解析】(1)個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅;(2)個(gè)人在金司(包括其關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)兼職講課收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;(2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次;(3)勞務(wù)報(bào)酬每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　4.【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB:同一作品出版、發(fā)表后，因“添加印數(shù)”而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品“再版”取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)C：對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×(1- 20%)×20% =16000(元);(3)選項(xiàng)D:編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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