>>>2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》同步練習(xí)匯總

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品50臺給乙企業(yè)，不含稅單價8000元，貨款收到后向乙企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票并將提貨單交給了購買方。截至月底購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者單位，成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。

　　(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)建造不動產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1 000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　(5)當(dāng)月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

　　甲材料、乙材料均系以前月份外購取得，且上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的8產(chǎn)品成本利潤率為10%。上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容和增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　26

　　[不定項選擇題]關(guān)于業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　甲乙雙方簽訂銷售合同的當(dāng)天

　　B.

　　收到貨款的當(dāng)天

　　C.

　　乙企業(yè)提貨A產(chǎn)品的當(dāng)天

　　D.

　　甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品的當(dāng)天

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺時，盡管購買方尚未提貨仍應(yīng)繳納增值稅。

　　27

　　[不定項選擇題] 下列業(yè)務(wù)中發(fā)生的進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣的有(　　)。

　　A.

　　內(nèi)部建筑固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料

　　B.

　　將購進原材料用于集體福利

　　C.

　　因管理不善造成損失的原材料

　　D.

　　將購進的原材料用于個人消費

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣;非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。

　　28

　　[不定項選擇題] 該企業(yè)4月發(fā)生的銷項稅額是(　　)。

　　A.

　　68000元

　　B.

　　20400元

　　C.

　　88400元

　　D.

　　90440元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+20×6000 ×(1+10%)]×17%=90440(元)。

　　29

　　[不定項選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為(　　)。

　　A.

　　20440元

　　B.

　　23160元

　　C.

　　31660元

　　D.

　　90440元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　當(dāng)月可抵扣進項稅額=70000-20 × 800 × 17%=67280(元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅額90440-67280=23160(元)。

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