| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)以下材料，回答62-65題
甲企業(yè)為居民納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下：
(1)取得銷售貨物收入9000萬(wàn)元、技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。
(2)繳納增值稅900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元、房產(chǎn)稅25萬(wàn)元。
(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬(wàn)元。
已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。
62[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。
A.出租設(shè)備收入60萬(wàn)元
B.國(guó)債利息收入40萬(wàn)元
C.技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元
D.出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
63[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.增值稅900萬(wàn)元
B.房產(chǎn)稅25萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元
D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元
參考答案：B,C,D
參考解析：增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除。
64[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.1356
B.1530
C.1500
D.1464
參考答案：D
參考解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。(9000+700+60)×15%=1464(萬(wàn)元)，小于1500萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元。
65[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬(wàn)元)
B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(元)
C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬(wàn)元)
D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬(wàn)元)
參考答案：C
參考解析：甲企業(yè)2014年度所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(營(yíng)業(yè)稅)-92(城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi))=4459(萬(wàn)元)。
材料題根據(jù)以下材料，回答66-69題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品50臺(tái)給乙企業(yè)，不含稅單價(jià)8000元，貨款收到后向乙企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票并將提貨單交給了購(gòu)買方。截至月底購(gòu)買方尚未提貨。
(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者單位，成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。
(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。
(5)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。
甲材料、乙材料均系以前月份外購(gòu)取得，且上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%。上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅。
66[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.甲乙雙方簽訂銷售合同的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.乙企業(yè)提貨A產(chǎn)品的當(dāng)天
D.甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品的當(dāng)天
參考答案：B
參考解析：采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺(tái)時(shí)，盡管購(gòu)買方尚未提貨仍應(yīng)繳納增值稅。
67[不定項(xiàng)選擇題] 下列業(yè)務(wù)中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.內(nèi)部建筑固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料
B.將購(gòu)進(jìn)原材料用于集體福利
C.因管理不善造成損失的原材料
D.將購(gòu)進(jìn)的原材料用于個(gè)人消費(fèi)
參考答案：B,C,D
參考解析：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
68[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)4月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額是( )元。
A.68000
B.20400
C.88400
D.90440
參考答案：D
參考解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=90440(元)。
69[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為( )元。
A.20440
B.23160
C.31660
D.90440
參考答案：B
參考解析：當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-20×800×17%=67280(元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅額90440-67280=23160(元)。
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