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2017年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)無紙化模擬試題(2)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題
第 3 頁(yè):多選題
第 5 頁(yè):判斷題
第 6 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題

  根據(jù)下述資料,回答題:

  某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū),實(shí)行“營(yíng)改增”后,申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

  2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料,取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)3萬元,上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票,且各項(xiàng)收入予以分別核算。

  (2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),收取全程貨運(yùn)收入135萬元(不含稅),并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè),支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元,并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

  (3)將部分自有車輛對(duì)外出租,取得含稅租金收入29.25萬元。

  (4)出售外購(gòu)的辦公樓一幢,取得銷售收入2300萬元,該辦公樓系2009年購(gòu)買,購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬元,相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

  已知:交通運(yùn)輸業(yè)適用增值稅稅率為11%;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率為6%;有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用增值稅稅率17%;出售不動(dòng)產(chǎn)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%;教育費(fèi)附加適用稅率為3%。

  58

  該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額是(  )萬元。

  查看材料

  A.

  8.8

  B.

  28.37

  C.

  9.28

  D.

  9.68

  參考答案:C  參考解析:

  該企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍,其中貨運(yùn)適用“交通運(yùn)輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉(cāng)儲(chǔ)保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅額=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)。

  59

  該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是(  )萬元。

  查看材料

  A.

  5.4

  B.

  9.9

  C.

  14.85

  D.

  15.3

  參考答案:B  參考解析:

  將部分運(yùn)輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運(yùn)輸,向其支付價(jià)款,并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85(萬元);進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95(萬元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。

  60

  該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅是(  )萬元。

  查看材料

  A.

  30

  B.

  112.18

  C.

  107

  D.

  110

  參考答案:A  參考解析:

  出售外購(gòu)的辦公樓,以取得的銷售收入減除購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(2300-1700)×5%=30(萬元)。

  61

  關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列表述正確的是(  )。

  查看材料

  A.

  實(shí)行營(yíng)改增后,該運(yùn)輸企業(yè)將白有車輛對(duì)外出租,應(yīng)繳納增值稅

  B.

  運(yùn)輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為6.28萬元

  C.

  運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)保管勞務(wù),分別核算的,應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

  D.

  該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

  參考答案:A,C  參考解析:

  將自有車輛出租,屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃,屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目,適用17%的稅率征收增值稅,銷項(xiàng)稅=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元);該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi),取得了專用發(fā)票,因此可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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