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2017年會(huì)計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺通關(guān)卷(3)

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  根據(jù)以下資料,回答問題。

  某酒廠為增值稅一般納稅人,主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)5日向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元,貨款以現(xiàn)金支付;

  (2)10日外購一批包裝材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元,增值稅稅額為25500元,貨款已付;另外,運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元(不含稅),取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

  (3)26日銷售糧食白酒5噸,不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤,另外向購貨方收取包裝物租金23400元,款項(xiàng)已收訖。

  (4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤,成本為20萬元,作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗,沒有同類售價(jià),已知糧食白酒的成本利潤率為10%。

  已知:糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

  58 下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說法中正確的是(  )。

  A.白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的方法征收消費(fèi)稅

  B.研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗應(yīng)繳納消費(fèi)稅

  C.銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅

  D.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為18.5萬元

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  【正確答案】 ABCD

  【答案解析】

  當(dāng)月實(shí)際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

  視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元),應(yīng)納消費(fèi)稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬元)。

  當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=12.9+5.6=18.5(萬元)

  【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  59 關(guān)于該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中,正確的是(  )。

  A.向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食,可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

  B.外購包裝材料,可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  C.外購包裝材料支付的運(yùn)費(fèi),可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

  D.外購包裝材料支付的運(yùn)費(fèi),可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣

  參考答案:A,B,D

  參考解析:

  【正確答案】 ABD

  【答案解析】

  當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

  【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  60 該酒廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為(  )元。

  A.152898

  B.152320

  C.148920

  D.142800

  參考答案:B

  參考解析:

  【正確答案】 B

  【答案解析】

  當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

  【提示】將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送客戶品嘗,需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅,其組成計(jì)稅價(jià)格與計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元)=276000(元)

  【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  61 該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(  )元。

  A.120180

  B.120100

  C.110660

  D.120320

  參考答案:B

  參考解析:

  【正確答案】 B

  【答案解析】

  當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=152320-32220=120100(元)。

  【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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