材料題根據(jù)下面資料，回答58-61題

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2016年12月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額26000元;購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元;支付產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1200元;購(gòu)進(jìn)用于贈(zèng)送客戶(hù)的食用油取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2600元。

　　(2)銷(xiāo)售袋裝食品取得含稅價(jià)款702000元，另收取包裝物租金58500元。

　　(3)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售盒裝糕點(diǎn)，含稅總價(jià)款1 17000元本月全部收訖，但按照合同約定，糕點(diǎn)應(yīng)分兩批發(fā)出，第一批(含稅價(jià)款46800元)于本月25日發(fā)出，第二批(含稅價(jià)款70200元)應(yīng)于2017年1月25日發(fā)出。

　　(4)向福利院贈(zèng)送自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2340元，同類(lèi)乳制品含稅售價(jià)3510元。

　　已知：甲食品廠銷(xiāo)售的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤(rùn)率為10%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 甲食品廠當(dāng)月發(fā)生的下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中，所涉增值稅稅額準(zhǔn)予作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額26000元

　　B.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額8500元

　　C.支付產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額1200元

　　D.購(gòu)進(jìn)用于贈(zèng)送客戶(hù)的食用油取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額2600元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：選項(xiàng)AD：增值稅普通發(fā)票并非合法的抵扣憑證，其對(duì)應(yīng)的增值稅稅額不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。參考教材P173。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售袋裝食品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額一并計(jì)稅，選項(xiàng)A未考慮價(jià)外費(fèi)用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交代屬于含稅價(jià)款，價(jià)外費(fèi)用“58500元”亦屬于含稅價(jià)款，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)B對(duì)二者均未作價(jià)稅分離，錯(cuò)誤;選項(xiàng)D僅對(duì)“58500元”作價(jià)稅分離處理，錯(cuò)誤。參考教材P170。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 甲食品廠當(dāng)月銷(xiāo)售盒裝糕點(diǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為貨物發(fā)出的當(dāng)天;在本題中，本月發(fā)出的貨物含稅價(jià)款為46800元，對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)計(jì)人本月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中，而第二批貨物應(yīng)待下月(2017年1月)發(fā)出時(shí)再進(jìn)行增值稅處理，排除選項(xiàng)CD。(2)題目明確交代“46800元”為含稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。參考教材P180。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 甲食品廠當(dāng)月贈(zèng)送自產(chǎn)瓶裝乳制品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.2340÷(1+17%)× 17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理。(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷(xiāo)售額，應(yīng)核定銷(xiāo)售額。(3)核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按下列順序進(jìn)行：①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中，該批乳制品有同類(lèi)乳制品價(jià)格，應(yīng)按同類(lèi)乳制品價(jià)格核定銷(xiāo)售額，而非直接組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算(選項(xiàng)AC錯(cuò)誤);另外，題目明確交代“3510元”為含稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。參考教材P171。

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