| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2016年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸用貨車10輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為255000元;為此向工商銀行貸款100萬(wàn)元，向工商銀行支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)1萬(wàn)元。
(2)采購(gòu)人員出差，取得火車票、餐飲發(fā)票注明金額合計(jì)5000元。
(3)購(gòu)進(jìn)客車1輛，專門接送本單位職工子女上學(xué)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(4)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款11 10000元，支付給司機(jī)人員工資10000元。
(5)提供運(yùn)輸車輛出租服務(wù)，取得含稅租金收入10700元，因車輛損壞而向承租人收取賠償款1000元。
(6)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。
已知：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為1 1%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
54[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)下列支出業(yè)務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸用貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.向工商銀行支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.購(gòu)進(jìn)客車的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.取得火車票、餐飲發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)B：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;(2)選項(xiàng)C：外購(gòu)客車用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)的“旅客”運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。參考教材P196。
55[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(1110000-10000)× 11%=121000(元)
B.1110000×11%=122100(元)
C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)
D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)
參考答案：D
參考解析：甲企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)支付的人員工資不得從銷售額中扣除，增值稅銷項(xiàng)稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。參考教材P192。
56[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月提供運(yùn)輸車輛出租服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(10700+1000)×17%=1989(元)
B.10700×17%=1819(元)
C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)
D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)
參考答案：D
參考解析：向承租方“收取”的賠償款，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入租金收入，增值稅銷項(xiàng)稅額=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。參考教材P193。
57[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(31800-5300)×6%=1590(元)
B.31800×6%=1908(元)
C.31800÷(1+6%)× 6%=1800(元)
D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)
參考答案：C
參考解析：向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲企業(yè)的收入，也不得從銷售額中扣除，增值稅銷項(xiàng)稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。參考教材P192。
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