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>>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化練習(xí)題解析匯總
【資料1】
【考點(diǎn)】工資、薪金所得+免稅收入+勞務(wù)報(bào)酬所得
中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)甲公司擔(dān)任工程師，2012年12月收入情況如下：
(1)基本工資6000元，全勤獎(jiǎng)2000元，崗位津貼1000元，差旅費(fèi)津貼300元。
(2)全年一次性獎(jiǎng)金7500元。
(3)省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元。
(4)企業(yè)債券利息3500元，1年期儲(chǔ)蓄存款利息500元。
(5)摩托車(chē)被盜，獲得保險(xiǎn)公司賠款4000元。
(6)應(yīng)邀到某職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課3次，每次講課費(fèi)1000元。
已知：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用。工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下(此處略)。
要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。
1.王某的下列收入中，免予或者暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元
B.企業(yè)債券利息3500元
C.儲(chǔ)蓄存款利息500元
D.保險(xiǎn)賠償4000元
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人取得的企業(yè)債券利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。
2.王某的下列工資、薪金所得項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.基本工資6000元
B.全勤獎(jiǎng)2000元
C.崗位津貼1000元
D.差旅費(fèi)津貼300元
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的津貼，不予征收個(gè)人所得稅。
3.下列關(guān)于王某講課費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )元。
A.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：(1000-800)×20%=40
B.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160
C.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440
D.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480
【答案】C
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.下列關(guān)于王某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )。
A.7500×3%-0=225(元)
B.(7500-3500)×10%-105=295(元)
C.(7500-3500)×3%-0=120(元)
D.7500×20%-555=945(元)
【答案】A
【解析】(1)王某的當(dāng)月工資高于3500元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資處理，但不能扣除3500元的費(fèi)用;(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(7500元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(shù)(0元);(3)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=7500×3%-0=225(元)。
【資料2】
【考點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+偶然所得+免稅收入
中國(guó)公民葉某任職于國(guó)內(nèi)甲公司，2012年除工資、薪金外，有關(guān)境內(nèi)所得如下：
(1)為乙公司設(shè)計(jì)營(yíng)銷(xiāo)方案，取得一次性設(shè)計(jì)費(fèi)10000元;
(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，當(dāng)年添加印數(shù)又追加稿酬30000元;
(3)購(gòu)買(mǎi)福利彩票支出100元，一次性中獎(jiǎng)5000元;
(4)轉(zhuǎn)讓2006年12月購(gòu)入的家庭唯一住房一套，取得轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元;
(5)獲得甲公司頒發(fā)的突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)10000元;
(6)車(chē)被盜，取得保險(xiǎn)賠款50000元;
(7)再次購(gòu)房領(lǐng)取原提存的住房公積金56000元。
已知：稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。
要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。
1.葉某的下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓住房所得100萬(wàn)元
B.突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)10000元
C.保險(xiǎn)賠款50000元
D.領(lǐng)取原提存的住房公積金56000元
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：“企業(yè)”頒發(fā)的獎(jiǎng)金不屬于免稅項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)C：保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目;(4)選項(xiàng)D：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。
2.葉某設(shè)計(jì)營(yíng)銷(xiāo)方案取得的設(shè)計(jì)費(fèi)10000元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( )。
A.偶然所得
B.工資、薪金所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】D
【解析】葉某任職于甲公司，而為乙公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，屬于獨(dú)立從事非雇傭勞務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅。
3.關(guān)于葉某一次性中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金5000元繳納個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是( )。
A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1000元
B.免予繳納個(gè)人所得稅
C.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅840元
D.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅800元
【答案】B
【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票.賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。
4.關(guān)于葉某出版著作取得的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)
B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)
C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)
D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
【答案】C
【解析】稿酬按次計(jì)征，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版.發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
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