2005年度會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》模擬試題

五、計(jì)算題

（一）
（1）本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
① 進(jìn)口物資進(jìn)項(xiàng)稅額＝204萬元
② 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26萬元
③ 購進(jìn)甲材料運(yùn)費(fèi)＝30×7％＝21萬元
④ 購進(jìn)乙材料進(jìn)項(xiàng)稅額＝85×60％＝51萬元
⑤ 購入甲固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋50×7％＝71.5萬元
本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝373.5萬元
（2）本年銷項(xiàng)稅額
① A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×17%＝340萬元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝136萬元
合計(jì)                                   911.2萬元
（3）本年應(yīng)交增值稅＝911.2－373.5=537.7萬元
（4）本年應(yīng)交消費(fèi)稅
① A產(chǎn)品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%＋800×0.2＝1312萬元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×25%＝500萬元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬元
合計(jì)                                   2012萬元

（二）
（1）國債利息收入免稅
（2）下列支出不得從收入中扣除
① 回扣支出=60萬元
② 在建工程支出=950萬元
③ 工程借款利息支出＝1100×10％＝110萬元
④ 職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬元
⑤ 稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元
⑥ 直接對(duì)山區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)25萬元
（3）下列費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
① 招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元
② 工資及提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100萬元
③ 全年應(yīng)納稅所得額（不考慮公益性捐贈(zèng)）

【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤(rùn)中彌補(bǔ)。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340萬元
允許扣除公益性捐贈(zèng)＝1340×3%＝40.2萬元
全年應(yīng)納稅所得額＝1340－40.2＝1299.8萬元
（4）全年應(yīng)交所得稅＝1299.8×33%＝428.934萬元
年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅＝428.934－330=98.934萬元

六、綜合題

（一）
1、影響票據(jù)效力的記載事項(xiàng)是絕對(duì)記載事項(xiàng)。匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)包括：（1）匯票字樣，（2）無條件支付的委托，（3）確定的金額，（4）付款人名稱，（5）收款人名稱，（6）出票日期，（7）出票人簽章。上述絕對(duì)記載事項(xiàng)缺一則該匯票無效。

出票地和付款地屬于相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)，記錄與否不影響票據(jù)的效力；其次，票據(jù)是無因證券，只要權(quán)利人持有票據(jù)，就享有票據(jù)上的權(quán)利。至于票據(jù)持有人是何原因持有票據(jù)，這些原因是否存在，是否有效，不影響票據(jù)權(quán)利。故甲拒絕付款的理由不成立。

票據(jù)是文義證券。若票據(jù)上記載的出票日期與實(shí)際出票日期不一致，以票據(jù)記載的出票日期為準(zhǔn)，故出票日期為2004年3月19日。

2、承擔(dān)人拒絕承兌理由不成立。因?yàn)樵撈睋?jù)屬于出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)在該票據(jù)到期日起10日內(nèi)提前付款，丁提示付款的時(shí)間符合這一規(guī)定。

3、提示承兌的記載事項(xiàng)有承兌文句、承兌日期和承兌人簽章。其中，承兌文句和承兌人簽章屬于絕對(duì)記載事項(xiàng)，承兌的效力在于確定匯票付款人的付款責(zé)任。承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件支付匯票上的金額。承兌人在到期日拒絕付款的，必須由持票人承擔(dān)延遲責(zé)任，支付延遲付款的利息及其他有關(guān)費(fèi)用。

4、
丁要求丙、乙、A、B代為付款，屬于行使票據(jù)追索權(quán)。其主要程序?yàn)椋?BR>（1）匯票額拒絕付款后，其拒絕付款證明，退票理由書等。
（2）從取得拒絕付款證明之日起3日內(nèi)向自己的前手發(fā)出追索通知。
（3）追索的對(duì)象包括自己的所有前手，即包括匯票的出票人（甲），保證人（A、B）背書人（乙、丙）等，他們對(duì)投票人丁承擔(dān)連帶責(zé)任。
（4）投票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)。

5、丙的理由不成立，丙屬于丁的前手，且背書日期屬于相對(duì)記載事項(xiàng)，記載與否，不影響背書連續(xù)的效力。在丙背書前票面金額為600萬元，背書后變成900萬元，丙應(yīng)對(duì)票據(jù)的變更負(fù)文義責(zé)任。

6、乙的理由不成立，票據(jù)法規(guī)定，追索金額包括：（1）被拒絕付出的匯票金額，（2）匯票金額從到期日起或提示付款日起至清償日止，按銀行規(guī)定利率計(jì)算的利息（3）取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出追索通知書的費(fèi)用。

7、A、B的觀點(diǎn)均不正確。第一，該票據(jù)的保證人為兩人，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任，因此A有義務(wù)支付全部款項(xiàng)。第二，票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓既是票據(jù)權(quán)利的證明、權(quán)利的轉(zhuǎn)讓；也是票據(jù)權(quán)利的擔(dān)保。B作為前手，對(duì)所有后手負(fù)保證責(zé)任。

8、若乙代為付款后，取該票據(jù)而成為持票人，享有票據(jù)上的權(quán)利，有權(quán)對(duì)該保證人及其前手行使追索權(quán)。其中，因票據(jù)變更而增加的金額部分由丙負(fù)責(zé)。乙有權(quán)要求丙對(duì)變?cè)煨袨槌袚?dān)文義責(zé)任。

9、可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種補(bǔ)救措施。其中，掛失止付不是必經(jīng)程序，遺失后對(duì)象不明確，最有效的補(bǔ)救措施是普通訴訟。

10、
（1）上市公司在以下情況下可以召開董事會(huì)：① 董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定人數(shù)或公司章程規(guī)定人數(shù)的2/3時(shí)；② 公司未彌補(bǔ)虧損達(dá)到股本總數(shù)的1/3時(shí)；③ 持有公司10％以上股份的股東提議時(shí)；④ 董事會(huì)認(rèn)為必要，監(jiān)事會(huì)提議時(shí)。

（2）甲公司召開股東大會(huì)的議事規(guī)則不符合要求。① 應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)，實(shí)際召開期限超過了這一規(guī)定；② 召開臨時(shí)股東大會(huì)，應(yīng)將審議事項(xiàng)提前30天通知各股東。發(fā)行無記名股票的，應(yīng)于召開會(huì)議45天之前作出公告。

（二）
1、甲、乙雙方有書面購銷合同，《合同法》規(guī)定，書面合同的形式可以是書信、電子信件等格式。甲向乙發(fā)出的書面求購函，實(shí)際屬于要約，且到達(dá)乙方時(shí)生效，乙方回復(fù)的電子信件屬于承諾。

2、甲方用于抵押的房產(chǎn)，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，適用登記在先原則，因?yàn)榉慨a(chǎn)抵押需要登記，故對(duì)丁公司的抵押擔(dān)保在先，丁公司可就抵押優(yōu)先受償，乙公司順序在后。

3、出票銀行拒付錯(cuò)誤�！镀睋�(jù)法》規(guī)定，本票屬于出票人自己簽發(fā)的、承諾在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，銀行屬于出票人，故無論乙方是否有款支付，出票銀行均應(yīng)無條件將款項(xiàng)支付給持票人丙方。

4、乙、丙雙方的書面合同有效。因?yàn)楸�方雖然無獨(dú)立企業(yè)法人地位。但《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)可以自己的名義對(duì)外簽訂合同或經(jīng)營(yíng)。

5、乙方第三位股東應(yīng)限期補(bǔ)足出資，其他股東同時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。

6、甲方不能的直接將款項(xiàng)支付給丙方。因?yàn)橐曳街皇菍⒐┴浟x務(wù)轉(zhuǎn)讓給了丙方，但向甲方收款的權(quán)利并未轉(zhuǎn)讓給丙方。另外，丙方也未就乙方對(duì)甲方的債權(quán)向法院申請(qǐng)行使代位權(quán)。

7、乙方不應(yīng)承擔(dān)締約過失責(zé)任。因?yàn)橐曳讲⑽催`反誠實(shí)信用原則，也未給甲方造成任何損失。故承擔(dān)締約過失責(zé)任的前提條件和結(jié)果均不成立。

8、三者之間的債權(quán)債務(wù)不能抵消。合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人，不得以該債權(quán)抵消其對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)。

9、丙企業(yè)的清算程序?yàn)椋?BR>（1）通知和公告?zhèn)鶛?quán)人；
（2）指定清算人；
（3）合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)首先應(yīng)用于支付清算費(fèi)用1.6萬元，剩余財(cái)產(chǎn)共20.4萬元按下列順序清償。
① 支付所欠職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用共10萬元；
② 支付所欠稅款共8萬元；
③ 支付所欠其他債務(wù)2.4萬元。
（4）根據(jù)無限連帶責(zé)任的規(guī)定，不足清償部分52.6萬元可用B合伙人的其他財(cái)產(chǎn)共41萬元，以及其他合伙人的其他財(cái)產(chǎn)清償。若仍不足清償?shù)�，�?yīng)結(jié)束清算程序。但原合伙人仍然承擔(dān)清償責(zé)任。
（5）編制清算報(bào)告，辦理合伙企業(yè)注銷登記。

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