| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 9 頁(yè)：綜合題 |
57某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2010年度應(yīng)納稅所得額為1130.8萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅179.5萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅103.2萬(wàn)元。在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：
(1)實(shí)際扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”比稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)超支59萬(wàn)元。
(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等稅金74萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除。
(3)將違法經(jīng)營(yíng)罰款25萬(wàn)元、稅收滯納金0.3萬(wàn)元列入營(yíng)業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。
(4)2010年6月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷(xiāo)這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2010年度管理費(fèi)用中扣除。
(5)從境外取得稅后利潤(rùn)24萬(wàn)元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的稅前扣除比例是如何規(guī)定的?
(2)該企業(yè)將機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)一次性扣除是否正確?說(shuō)明理由。
(3)計(jì)算該企業(yè)2010年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。
參考解析
(1)①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。②企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。③除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)該企業(yè)將機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)一次性扣除不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租人固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。
(3)①境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額=[1130.8+59+74+25+0.3+(15÷10)×3]×25%=323.4(萬(wàn)元);
�、诰惩馑脩�(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=24÷(1-20%)×(25%一20%)=1.5(萬(wàn)元);
�、蹜�(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=323.4-179.5+1.5=145.4(萬(wàn)元)。
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