>>>>2016年中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)習(xí)題匯總

　　增值稅的應(yīng)納稅額

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的自產(chǎn)貨物

　　B.因管理不善丟失的購進(jìn)貨物

　　C.銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.購進(jìn)財(cái)務(wù)部門辦公使用的電腦

　　【正確答案】 BC

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 因管理不善丟失的購進(jìn)貨物和銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(非營改增企業(yè))運(yùn)費(fèi)800元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸費(fèi)用可以按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和7%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　綜合題

　　某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

　　(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　　(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系外購取得;上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。

　　要求：

　　(1)計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　【正確答案】 (1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　【知 識 點(diǎn)】 增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 解析1：采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。

　　解析2：將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒有市場價(jià)格，因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。

　　解析3：改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。

　　解析4：裝飾本企業(yè)辦公樓、改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。

　　【答案解析】 增值稅抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

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