>>>>2016年中級會計職稱《經(jīng)濟法》章節(jié)習題匯總

　　企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

　　多項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款加收利息。下列表述中，不正確的有( )。

　　A.自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息

　　B.加收的利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加3個百分點計算

　　C.加收的利息，可以在計算應納稅所得額時扣除

　　D.加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理。

　　【答案解析】 (1)選項A：自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息;(2)選項B：加收的利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算;(3)選項CD：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　簡答題

　　10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%)，可彌補合并企業(yè)虧損是多少?

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理。

　　【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。

　　判斷題

　　企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不得計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點】 本題考核點是企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理。

　　【答案解析】 企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。

　　非居民企業(yè)的應納稅所得額

　　單項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應以( )為企業(yè)所得稅應納稅所得額。

　　A.收入全額

　　B.收入全額減除相關稅費后的余額

　　C.收入全額減除財產(chǎn)原值后的余額

　　D.收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業(yè)的應納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應納稅所得額。

　　單項選擇題

　　在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權使用費所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設不考慮其他稅費，B企業(yè)應代扣代繳A企業(yè)的預提所得稅為( )萬元。

　　A.17.1

　　B.18

　　C.26

　　D.36

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業(yè)的應納稅所得額。

　　【答案解析】 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。B企業(yè)應代扣代繳A企業(yè)的預提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　多項選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的紅利

　　B.向法院支付的訴訟費

　　C.企業(yè)之間支付的管理費

　　D.銀行按規(guī)定加收的罰息

　　【正確答案】 AC

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業(yè)的應納稅所得額。

　　【答案解析】 選項BD：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　多項選擇題

　　在境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于境內(nèi)的( )，以收入全額為應納稅所得額。

　　A.租金所得

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　C.特許權使用費所得

　　D.股息、紅利等權益性投資收益所得

　　【正確答案】 ACD

　　【知 識 點】 本題考核點是非居民企業(yè)的應納稅所得額。

　　【答案解析】 對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

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