多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，適用13%增值稅稅率的有( )。
A.天然氣
B.居民用煤炭制品
C.電子出版物
D.二甲醚
【正確答案】 ABCD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的稅率。
【答案解析】 上述選項(xiàng)均適用13%的增值稅稅率。
多項(xiàng)選擇題
某印刷企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書。該印刷企業(yè)對(duì)于上述業(yè)務(wù)的處理，下列表述正確的有( )。
A.按照提供加工勞務(wù)征收增值稅
B.按照貨物銷售征收增值稅
C.適用稅率為17%
D.適用稅率為13%
【正確答案】 BD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的稅率。
【答案解析】 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙、雜志，按照貨物銷售征收增值稅。圖書、報(bào)紙、雜志適用13%的增值稅低稅率。
單項(xiàng)選擇題
某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為( )萬(wàn)元。
A.26.93
B.27.63
C.28.05
D.31.88
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的稅率。
【答案解析】 進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬(wàn)元)。
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的自產(chǎn)貨物
B.因管理不善丟失的購(gòu)進(jìn)貨物
C.銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.購(gòu)進(jìn)財(cái)務(wù)部門辦公使用的電腦
【正確答案】 BC
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。
【答案解析】 因管理不善丟失的購(gòu)進(jìn)貨物和銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
單項(xiàng)選擇題
某副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，開具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(非營(yíng)改增企業(yè))運(yùn)費(fèi)800元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.2656
B.2600
C.2704
D.560
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。
【答案解析】 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購(gòu)者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸費(fèi)用可以按照運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和7%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%+800×7%=2656(元)。
單項(xiàng)選擇題
企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬(wàn)元)。
綜合題
某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)采取直接收款方式銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購(gòu)買方。截止月底，購(gòu)買方尚未提貨。
(2)將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)，無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。
(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。
(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺(tái)。
(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。
(6)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。
其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系外購(gòu)取得;上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢;購(gòu)銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。
要求：
(1)計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【正確答案】 (1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)
(2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)
【知 識(shí) 點(diǎn)】 增值稅的應(yīng)納稅額。
【答案解析】 解析1：采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，盡管購(gòu)買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。
解析2：將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒有市場(chǎng)價(jià)格，因此應(yīng)計(jì)算其組成計(jì)稅價(jià)格。
解析3：改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。
解析4：裝飾本企業(yè)辦公樓、改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫(kù)存乙材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。
A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票
B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
【正確答案】 ABCD
【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是增值稅的應(yīng)納稅額。
【答案解析】 增值稅抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
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