綜合題(本類題共1題，共12分。)

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　　某工業(yè)企業(yè)，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，上年虧損52萬元，2014年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元;

　　(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5.6萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費用38萬元，全部為廣告費;

　　(4)發(fā)生財務費用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);

　　(5)發(fā)生管理費用26萬元，其中含業(yè)務招待費10萬元，為股東支付的商業(yè)保險費5萬元;

　　(6)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額33.52萬元。其中：合同違約金4萬元;通過民政局對災區(qū)捐贈現(xiàn)金29.52萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的銷售費用;

　　(2)計算2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用;

　　(3)計算2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用;

　　(4)計算2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出;

　　(5)計算2014年應納稅所得額;

　　(6)計算2014年度企業(yè)應納所得稅。

　　參考解析：

　　(1)2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的銷售費用：

　　廣告費扣除限額=230×15%=34.5(萬元)，實際發(fā)生38萬元，準予扣除34.5萬元。

　　(2)2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用=40-30+300×6%=28(萬元)

　　(3)2014年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用：

　　業(yè)務招待費扣除限額=10×60%=6(萬元)

　　扣除最高限額=230×0.5%=1.15(萬元)

　　業(yè)務招待費的扣除為1.15萬元。

　　為股東支付的商業(yè)保險費不得扣除。

　　所以管理費用可以稅前扣除額=26-(10-1.15)-5=12.15(萬元)

　　(4)本期會計利潤=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(萬元)

　　捐贈的扣除限額=48.88×12%=5.87(萬元)，實際捐贈額29.52萬元，按照限額扣除。

　　合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(萬元)。

　　(5)2014年應納稅所得額=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(萬元)

　　(6)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。符合小型微利企業(yè)條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2014年應納企業(yè)所得稅=26.88×20%=5.38(萬元)(P413)

　　【答案解析】

　　【該題針對“(2015年)企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】

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