四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　2012年1月1日，A房地產(chǎn)開發(fā)公司(下稱A公司)就一商品樓開發(fā)項(xiàng)目與B建筑公司(下稱B公司)簽訂建設(shè)工程承包合同。

　　2012年1月10日，經(jīng)A公司同意，B公司將自己承包的部分工作分包給C公司。C公司未經(jīng)A公司和B公司同意，擅自將自己承包的工程再分包給D公司。2012年2月1日，A公司與甲銀行簽訂借款合同，該合同約定：A公司向甲銀行借款5000萬(wàn)元，借款期限為6個(gè)月;同時(shí)約定將在建的商品樓作為借款的抵押擔(dān)保，A公司與甲銀行共同辦理了抵押登記手續(xù)。2012年4月1日，該建設(shè)工程經(jīng)驗(yàn)收合格并交付給A公司，但A公司未按照合同約定支付工程價(jià)款。

　　2012年9月10日，B公司以A公司為被告訴至人民法院，主張對(duì)該商品樓拍賣受償。甲銀行因A公司逾期未還借款也于2012年9月15日向法院提起訴訟，并對(duì)A公司的商品樓主張抵押權(quán)。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)結(jié)合合同法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　(1)C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為是否有效?并說(shuō)明理由。

　　(2)A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔(dān)保是否有效?并說(shuō)明理由。

　　(3)在B公司與甲銀行均要求對(duì)該商品樓行使受償權(quán)利的情況下，誰(shuí)的受償權(quán)利更為優(yōu)先?并說(shuō)明理由。

　　參考解析：

　　(1)C公司擅自將自己承包的工程再分包給D公司的行為無(wú)效。根據(jù)《合同法》規(guī)定，禁止分包人將其承包的工程再分包。

　　(2)A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔(dān)保有效。根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，以正在建造的建筑物抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記.抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立。

　　(3)B公司享有的受償權(quán)利更為優(yōu)先。根據(jù)法律規(guī)定，建設(shè)工程承包人建設(shè)工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款優(yōu)先受償。在本題中，盡管甲銀行可以對(duì)商品樓行使抵押權(quán)，但8公司對(duì)該商品樓的受償權(quán)優(yōu)先于甲銀行的抵押權(quán)。

　　【提示】根據(jù)《最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，建設(shè)工程人的優(yōu)先受償權(quán)優(yōu)先于抵押權(quán)和其他債權(quán)。

　　57

　　甲汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2014年6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采用分期收款方式銷售A型小轎車15輛，每輛不含稅單價(jià)為20萬(wàn)元，小轎車已經(jīng)全部發(fā)出，按照書面合同的約定，當(dāng)月應(yīng)收不含稅價(jià)款150萬(wàn)元，已全部收訖。

　　(2)因以前月份采用分期收款方式銷售A型小轎車，書面合同約定應(yīng)于6月份收取不含稅款項(xiàng)共計(jì)80萬(wàn)元。但客戶王某逾期未付款，6月份實(shí)際僅收到68萬(wàn)元。

　　(3)在廠慶活動(dòng)中銷售8型小轎車20輛，每輛不含稅單價(jià)為15萬(wàn)元，同時(shí)給予3%折扣，銷售時(shí)折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明。

　　(4)將新研制的C型小轎車3輛獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)人員，C型小轎車每輛成本8萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)月接受乙公司的汽車設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(6)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為150萬(wàn)元，采購(gòu)鋼材時(shí)支付運(yùn)費(fèi).取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)輸費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(7)當(dāng)月因管理不善損失一批5月份購(gòu)進(jìn)、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的鋼材，賬面成本100萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元)。

　　已知。甲汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為9%，成本利潤(rùn)率為8%。上述業(yè)務(wù)中涉及的增值稅專用發(fā)票均從一般納稅人處取得，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲汽車制造廠2014年6月份的增值稅應(yīng)納稅額。(計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　參考解析：

　　(1)【業(yè)務(wù)1和業(yè)務(wù)2】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【業(yè)務(wù)3】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　【業(yè)務(wù)4】將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅;由于C型小轎車系新研制產(chǎn)品，甲汽車制造廠和市場(chǎng)上并無(wú)同類售價(jià)，應(yīng)當(dāng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額;又由于小轎車為應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)。

　　甲汽車制造廠2014年6月份應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(150+80)×17%+15×20×(1-3%)×17%+8×3×(1+8%)÷(1-9%)×17%=93.41(萬(wàn)元);

　　(2)【業(yè)務(wù)5】接受營(yíng)改增一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;設(shè)計(jì)服務(wù)屬于除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，適用稅率為6%。

　　【業(yè)務(wù)6】購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，取得合法扣稅憑證，可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)支付的運(yùn)輸費(fèi)用也可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【業(yè)務(wù)7】非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　甲汽車制造廠2014年6月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×6%+150×17%+20×11%-[(100-4)×17%+4×11%]=12.14(萬(wàn)元);

　　(3)甲汽車制造廠2014年6月份應(yīng)納增值稅稅額=93.41-12.14=81.27(萬(wàn)元)。

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