58
甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備。價(jià)款為80萬(wàn)元。甲企業(yè)開(kāi)出一張付款期限為6個(gè)月的已承兌的商業(yè)承兌匯票給乙企業(yè)，丙企業(yè)在該匯票的正面記載了保證事項(xiàng)。乙企業(yè)取得匯票后.將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了丁企業(yè)。匯票到期，丁企業(yè)委托銀行收款時(shí)，才得知甲企業(yè)的存款賬戶(hù)不足支付。銀行將付款人未付票款通知書(shū)和該商業(yè)承兌匯票一同交給丁企業(yè)。丁企業(yè)遂向乙企業(yè)要求付款。
要求：根據(jù)上述情況和票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)丁企業(yè)在票據(jù)未獲付款的情況下是否有權(quán)向乙企業(yè)要求付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)丁企業(yè)在乙企業(yè)拒絕付款的情況下是否可向甲企業(yè)、丙企業(yè)要求付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)如果丙企業(yè)代為履行票據(jù)付款義務(wù)，則丙企業(yè)可向誰(shuí)行使追索權(quán)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析：
(1)丁企業(yè)在票據(jù)未獲付款的情況下“有權(quán)”向乙企業(yè)要求付款。根據(jù)規(guī)定，持票人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕付款時(shí)，可以向其前手請(qǐng)求支付票據(jù)金額。
(2)丁企業(yè)可向甲企業(yè)、丙企業(yè)要求付款。根據(jù)規(guī)定，匯票的出票人、背書(shū)人、保證人和承兌人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。因此，丁企業(yè)在乙企業(yè)拒絕付款的情況下，可以向出票人(甲企業(yè))、保證人(丙企業(yè))行使追索權(quán)。
(3)丙企業(yè)可向甲企業(yè)行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，保證人履行票據(jù)付款義務(wù)后，取得持票人的權(quán)利，可以向票據(jù)債務(wù)人(甲企業(yè))追索。
綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)
59
某企業(yè)2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題需要調(diào)整：
(1)投資收益中，國(guó)債持有期間的利息收人20萬(wàn)元，公司債券利息收入30萬(wàn)元，投資于非上市公司。取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元。
(2)銷(xiāo)售費(fèi)用中，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元，發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元。
(3)管理費(fèi)用中60萬(wàn)元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。
(4)計(jì)人成本費(fèi)用的工資總額為600萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬(wàn)元，當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)40萬(wàn)元。
(5)營(yíng)業(yè)外支出中，30萬(wàn)元為因延遲交貨按購(gòu)銷(xiāo)合同約定支付的違約金，40萬(wàn)元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。10萬(wàn)元為逾期兩年的應(yīng)收賬款，10萬(wàn)元為消防部門(mén)在防火檢查中的罰款，10萬(wàn)元為補(bǔ)繳上年的所得稅款。
(6)當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，投資額為100萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考解析：
(1)國(guó)債利息收入，免交所得稅，權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，稅法上按實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入。因而，應(yīng)納稅所得額減計(jì)60萬(wàn)元。
(2)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為=500+300=800(萬(wàn)元)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬(wàn)元扣除。
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。，即5000×5%0=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，即60×60%=36(萬(wàn)元)，所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為25萬(wàn)元。
(4)福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)104萬(wàn)元大于限額。按限額84萬(wàn)元扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=600×5%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)40萬(wàn)元大于限額，按限額30萬(wàn)元扣除。
(5)稅法規(guī)定，購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中支付的違約金可以在稅前扣除;計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實(shí)際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除，消防部門(mén)檢查罰款屬于行政性罰款不得扣除，補(bǔ)繳的所得稅款不得在稅前扣除。企業(yè)2010年稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。
(6)企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(萬(wàn)元)。
該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬(wàn)元)。
注：依據(jù)<環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄>的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
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