58 [簡(jiǎn)答題]
居民企業(yè)甲公司主要從事化妝品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2015年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)2015年4月1日新購(gòu)進(jìn)一臺(tái)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的檢測(cè)設(shè)備，單位價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將其一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用予以扣除。
(2)2015年發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用420萬(wàn)元。其中，列支檢測(cè)儀器(2013年4月購(gòu)進(jìn))的折舊費(fèi)20萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。
(3)甲公司將一批自產(chǎn)化妝品用于抵償對(duì)乙公司的債務(wù)，債務(wù)重組所得200萬(wàn)元。
(4)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司支付管理費(fèi)20萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司將檢測(cè)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用予以扣除的做法是否正確?并說(shuō)明理由。
(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?
(3)對(duì)于甲公司的債務(wù)重組所得，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(4)甲公司向丙公司支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?并說(shuō)明理由。
參考解析：
(1)甲公司的做法正確。根據(jù)規(guī)定，所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
(2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=(420-20)×50%=200(萬(wàn)元)。
【解析】專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于13常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(3)對(duì)于企業(yè)債務(wù)重組所得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%的，可在今后5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入所得額;低于50%的則應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。
(4)甲公司向丙公司支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分)
59 [簡(jiǎn)答題]
甲公司是增值稅一般納稅人，該公司2015年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。
當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：
(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元(其中殘疾人員工資40萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元，另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中;
(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元：
(3)通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元;
(4)為新產(chǎn)品研發(fā)，購(gòu)入單位價(jià)值為80萬(wàn)元的研發(fā)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)并投入使用，該公司當(dāng)年為該設(shè)備計(jì)提了折舊費(fèi)用6萬(wàn)元。
已知，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理法定手續(xù);除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(5)計(jì)算該公司2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
參考解析：
(1)①殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元;
�、诼毠じ＠M(fèi)支出
稅法允許的扣除限額=1200×14%=168(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元(180-168);
�、蹞芾U工會(huì)經(jīng)費(fèi)
稅法允許的扣除限額=1200×2%=24(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，無(wú)需納稅調(diào)整;
�、苈毠そ逃�(jīng)費(fèi)支出
稅法允許的扣除限額=1200×2.5%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，可全額扣除，另可扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元;
�、轂橥顿Y者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元;
因此，業(yè)務(wù)(1)共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40-12+5-10=23(萬(wàn)元)。
(2)①銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=5500+400=5900(萬(wàn)元);
�、趶V告費(fèi)
稅法允許的扣除限額=5900×15%=885(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，無(wú)需納稅調(diào)整;
�、鄯菑V告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元;
�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)
銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=5900×5%o=29.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，應(yīng)以29.5萬(wàn)元為扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30.5萬(wàn)元(60-29.5);
因此，業(yè)務(wù)(2)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30.5+50=80.5(萬(wàn)元)。
(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬(wàn)元);
公益性捐贈(zèng)扣除限額=960×12%=115.2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.8萬(wàn)元(120-1 15.2);
直接捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;
因此，業(yè)務(wù)(3)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8(萬(wàn)元)。
(4)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用;由于該公司已經(jīng)為該設(shè)備計(jì)提折舊費(fèi)用6萬(wàn)元，因此，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80-6=74(萬(wàn)元)。
(5)該公司2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=960-23+80.5+24.8-74=968.3(萬(wàn)元);
該公司2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=968.3×25%=242.08(萬(wàn)元)。
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下載
