五、綜合題(本類題共1題，共12分)
59 [簡(jiǎn)答題]
某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè))2015年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)銷售收入4500萬元，與收入配比的銷售成本為1900萬元;實(shí)際繳納的增值稅700萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元。
(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元，與其對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本為100萬元。
(3)銷售費(fèi)用1500萬元，其中包括廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。
(4)管理費(fèi)用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。
(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)(非關(guān)聯(lián)方)借款1年的利息支出50萬元，年利息率為10%(銀行同期同類貸款年利率為6%)。
(6)營(yíng)業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過市民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元。
(7)投資收益18萬元，其中包括從直接投資的境內(nèi)非上市的居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)17萬元(該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)和國(guó)債利息收入1萬元。
已知：該企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
(3)計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。
參考解析：
(1)①廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(4500+300)×15%=720(萬元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬元)
�、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(4500+300)× 5%o=24(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬元)
�、坌庐a(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元)
�、芟蚍墙鹑跈C(jī)構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)
⑤向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。
�、薰ど叹至P款1萬元屬于行政性罰款，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。
�、吖嫘跃栀�(zèng)扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)額為20萬元，未超過扣除限額，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。
⑧居民企業(yè)直接投資于其他非上市的居民企業(yè)取得的投資收益17萬元屬于免稅收入，國(guó)債利息收入1萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。
�、嵩撈髽I(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20+20+1-18=737(萬元)
(2)該企業(yè)2015年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=737×25%=184.25(萬元)
(3)該企業(yè)2015年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=184.25-157=27.25(萬元)。
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