四、簡答題

　　36

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費2220元。

　　(3)提供貨物裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價款31800元。

　　(4)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：交通運輸服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求：計算甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當(dāng)期銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+31800÷(1+6%)×6%+(116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元)

　　(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=25500+51000=76500(元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=119820—76500—6800= 36520(元)

　　37

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價為10萬元(不含增值稅)，2015年3月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛，3月20日發(fā)出貨物并于當(dāng)天辦妥托收手續(xù)，但3月31日前未收到貨款。

　　(2)捐贈給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，并根據(jù)B公司的要求開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(3)從一般納稅人處購進(jìn)汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款400萬元。

　　(4)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，取得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明稅款6萬元。

　　(5)本廠幼兒園領(lǐng)取上月購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的鋼材一批，該批鋼材價值10萬元(不含稅)。已知：增值稅適用稅率為17%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　要求：計算該汽車制造廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=400 × 17%+6—10 × 17%=72.30(萬元)

　　(2)當(dāng)期銷項稅額=(50+8)×10×17%=98.60(萬元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=98.60—72.30=26.30(萬元)

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