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單選題
甲公司2×10年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后,企業(yè)所得稅匯算清繳前,發(fā)現(xiàn)20×8年10月購入的專利權(quán)攤銷金額出現(xiàn)錯誤,該專利權(quán)20×8年應(yīng)攤銷的金額為120萬元,20×9年應(yīng)攤銷的金額為480萬元,20×8、20×9年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。適用所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×10年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額為( )萬元。
A、270
B、243
C、648
D、324
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是前期差錯更正的處理。按照錯誤的處理,已經(jīng)攤銷的金額為960(480×2)萬元,按照正確的處理,應(yīng)該攤銷的金額為600(120+480)萬元,正確的處理比錯誤的處理應(yīng)少計攤銷額360萬元,因此應(yīng)調(diào)增留存收益的金額為360×(1-25%)=270(萬元),調(diào)增2×10年年初未分配利潤金額為270×(1-10%)=243(萬元)。會計分錄思路如下:
借:累計攤銷 360
貸:以前年度損益調(diào)整 360
借:以前年度損益調(diào)整 90
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 90
借:以前年度損益調(diào)整 270
貸:盈余公積 27
利潤分配——未分配利潤 243
考核點:該題針對“前期差錯更正的會計處理”知識點進行考核。
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