一、單項選擇題
1 【答案】 D
【解析】退休人員退休金應(yīng)通過“管理費用”科目核算。車間管理人員困難補助和生產(chǎn)工人醫(yī)藥費通過“應(yīng)付福利費”科目核算。只有行政管理人員經(jīng)常性獎金應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。
2 【答案】 A
【解析】〗債券投資溢價或折價 =( 債券初始投資成本 - 相關(guān)費用 - 應(yīng)收利息 )- 債券面值= （ 1105-5-50-20 ） -1000=30( 萬元 ) 。
3 【答案】 A
【解析】應(yīng)收賬款入賬金額 = （ 100-15 ）× 200 × (1+17%)=19 890( 元 ) 。
4 【答案】 D
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)，這就是實質(zhì)重于形式原則。
5 【答案】 A
【解析】如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。
6 【答案】 A
【解析】選項 A 應(yīng)計入進項稅額轉(zhuǎn)出。選項 B 、 C 、 D 為視同銷售行為，都應(yīng)計算增值稅銷項稅額。
7 【答案】 C
【解析】因處置接受捐贈的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備是資本公積內(nèi)部的一增一減，所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變動；以計入資本公積的股本溢價轉(zhuǎn)增股本是資本公積減少，股本增加，所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變動；以法定公益金購置職工集體福利設(shè)施是盈余公積內(nèi)部的一增一減，所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變動。
8 【答案】 D
【解析】由于出借包裝物攤銷已計入營業(yè)費用，因此，出借包裝物報廢時收回的殘料價值也應(yīng)沖減營業(yè)費用。
9 【答案】 B
【解析】該設(shè)備在第 2 年應(yīng)計提的折舊額 = 固定資產(chǎn)的賬面凈值×雙倍折舊率 = （ 800-800 × 2 ÷ 5 ）× 2 ÷ 5=192 （萬元）。采用雙倍余額遞減法時的折舊率是固定不變的，而計提折舊的基數(shù)為固定資產(chǎn)的凈值。另外，企業(yè)在選用雙倍余額遞減法計提折舊時，殘值不能從固定資產(chǎn)價值中抵減。
10 【答案】 D
【解析】 1996 年 1 月 1 日 —— 2000 年 12 月 31 日 已攤銷額 =500 ÷ 10 × 5=250 （萬元）， 2000 年 12 月 31 日 攤余價值 =500-250=250 （萬元），但是，預(yù)計可收回金額只有 180 萬元，因此，應(yīng)按 180 萬元進行攤銷， 2001 年應(yīng)攤銷 =180 ÷ 5=36 （萬元），該無形資產(chǎn)的賬面余額 =180-36=144 （萬元）。
注意：在無形資產(chǎn)發(fā)生減值時應(yīng)調(diào)整無形資產(chǎn)的攤銷基數(shù)，再計算本期的攤銷額。
11 【答案】 C
12 【答案】 C
【解析】在工業(yè)企業(yè)購買工程物資支付的增值稅和購買設(shè)備支付的運輸費都應(yīng)計入工程成本，依法取得自創(chuàng)專利權(quán)發(fā)生的較大金額的聘請律師費應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，均不應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。
13 【答案】 B
【解析】 2001 年度的利息費用 = 利息 + 折價攤銷額 =100 × 5% × 1+ （ 100-90 ）÷ 5=7 （萬元）；折價發(fā)行表明企業(yè)以后期少付利息而預(yù)先給投資者的補償，應(yīng)增加借款費用。折價在債券的存續(xù)期間內(nèi)按一定方法于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。
14 【答案】 B
【解析】 考生應(yīng)注意折溢價對企業(yè)實際負擔(dān)的利息費用的不同影響。企業(yè)折價購入債券時，每期實際負擔(dān)的利息費用 = 當(dāng)期債券利息 + 當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時，每期實際負擔(dān)的利息費用 = 當(dāng)期債券利息 - 當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價。
15 【答案】 C
【解析】在我國會計實務(wù)中，一般采用的會計賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序等多種會計賬務(wù)處理程序。它們主要區(qū)別：即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。
16 【答案】 A
【解析】在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法，發(fā)出存貨的成本最低，因此，使期末存貨價值最大。
17 【答案】 C
【解析】月份終了從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專攔，月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月份終了，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。將應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出“應(yīng)交增值稅”明細科目的目的是避免企業(yè)將下一月的“應(yīng)交增值稅”進項抵扣上一月“應(yīng)交增值稅”銷項；從而保證稅款的及時征收。
18 【答案】 D
【解析】在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
19 【答案】 C
【解析】 被投資單位接受現(xiàn)金捐贈或?qū)嵨锞栀洉黾油顿Y企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利會減少投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值。由于被投資單位宣告分派股票股利所有者權(quán)益不會發(fā)生變化，因此，不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動。
20 【答案】 D
【解析】 企業(yè)計提的短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)作為投資損失，計入投資收益的借方；存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)計入管理費用；在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均應(yīng)計入營業(yè)外支出。
二、多項選擇題
1 【答案】 A 、 C
【解析】 經(jīng)營租入的機器設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，因此，不應(yīng)計提折舊。已提足折舊繼續(xù)使用的機器設(shè)備也不應(yīng)計提折舊。
2 【答案】 B 、 D
【解析】 （ 1 ） 隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入營業(yè)費用；隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出。
（ 2 ） 領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本應(yīng)計入營業(yè)費用；領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出。
3 【答案】 B 、 C 、 D
【解析】 中期是指短于一個完整會計年度的會計期間。
4 【答案】 B 、 C 、 D
【解析】采用權(quán)益法核算時，被投資單位所有者權(quán)益沒有發(fā)生變化，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。被投資單位以股本溢價轉(zhuǎn)增股本、結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備和以盈余公積彌補虧損其所有者權(quán)益都沒有發(fā)生變化，因此，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。
5 【答案】 A 、 C 、 D
【解析】發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出屬于費用性支出，不影響無形資產(chǎn)賬面價值。
6 【答案】 B 、 C
【解析】銀行承兌匯票是商業(yè)匯票中的一種，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
7 【答案】 A 、 C
【解析】 低值易耗品采用一次攤銷法體現(xiàn)謹慎性原則，采用分期攤銷法不符合謹慎性原則。長期債券投資期末采用成本與其可收回金額孰低法符合謹慎性原則，采用成本法不符合謹慎性原則。
8 【答案】 C 、 D
【解析】咨詢費和業(yè)務(wù)執(zhí)行費屬于管理費用的核算范圍，廣告費和展覽費屬于營業(yè)費用。
9 【答案】 A 、 C 、 D
【解析】企業(yè)職工福利費支出包括：支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，退休人員醫(yī)療費屬于管理費用。
10 【答案】 B 、 C
【解析】銀行承兌匯票是商業(yè)匯票中的一種，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
11 【答案】 A 、 B 、 C 、 D
【解析】貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷ 360 ，票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值×（ 1+ 年利率×票據(jù)到期月數(shù)÷ 12 ）。
12 【答案】 A 、 B 、 C
【解析】會計核算方法是對會計主體的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督的專門方法，一般包括設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。財務(wù)預(yù)算屬于財務(wù)管理的范疇，它不包括在財務(wù)會計的核算之中。
13 【答案】 B 、 C 、 D
【解析】選項 B 、 C 屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 D 不影響現(xiàn)金流量的變動。
14 【答案】 A 、 C 、 D
【解析】對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關(guān)賬項的核對工作。其主要內(nèi)容有：賬證核對、賬賬核對和賬實核對。對賬是編制會計報表的一項基礎(chǔ)工作，對賬時企業(yè)不一定已經(jīng)結(jié)賬，未結(jié)賬則不可能出現(xiàn)會計報表，所以對賬的內(nèi)容不包括與會計報表的核對。
15 【答案】 A 、 C 、 D
【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較小和記賬憑證不多的企業(yè)。
三、判斷題
1 【答案】 ×
【解析】 企業(yè)對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)計入“資本公積——其他資本公積”。
2 【答案】 ×
【解析】 投資企業(yè)對長期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對于中止權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，仍應(yīng)按權(quán)益法的要求確認投資損益。
3 【答案】
【解析】 收入是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的增加，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負債減少�！澳軐�(dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收益的重要特征。但要注意的是，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加并不說明它就一定是收益。投資者投入也能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加，但它不是收益。
4 【答案】
【解析】在試算平衡表上，試算如果不相等，肯定記賬有錯誤；如果相等，一般來說是正確的，但也可能有錯誤。如果存在記賬方向錯誤，如借貸雙方賬戶記反了，期初余額、本期發(fā)生額和期末余額仍能平衡。這是借貸記賬法試算平衡的局限性。
5 【答案】
【解析】 短期投資取得實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，前者在實際收到時沖減已記錄的應(yīng)收股利，不確認為投資收益；后者應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額，也不確認投資收益。
6 【答案】
【解析】企業(yè)存在累計未彌補虧損，所以不能提取法定盈余公積和法定公益金。
7 【答案】
【解析】 企業(yè)存貨發(fā)生盤盈、盤虧及毀損，一般應(yīng)按下列規(guī)定進行會計處理：盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。
8 【答案】 ×
【解析】備用金使用部門日常憑單據(jù)報銷差旅費時，會計部門應(yīng)按報銷金額借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
9 【答案】
【解析】 企業(yè)的各項應(yīng)收款項，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬。企業(yè)無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法還是采用備抵法核算發(fā)生的壞賬損失，其確認壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是相同的。
10 【答案】 ×
【解析】年度終了結(jié)了時，對有余額的賬戶，無須編制轉(zhuǎn)賬憑證，可以直接將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。四、計算題
1 【答案】
(1)
借：在建工程 2 200
貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1 474
遞延稅款〗 726
注：企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，需交納所得稅，接受捐贈時先計入“遞延稅款”，待處理捐贈資產(chǎn)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。
借：在建工程 117
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )17
借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
或：
借：在建工程 119
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )17
應(yīng)付工資 2
借：固定資產(chǎn) 2 319
貸：在建工程 2 319
(2)1999 年應(yīng)計提的折舊額＝ (2 319-69) × 5 ÷（ 1+2+3+4+5 ）＝ 750( 萬元 )
2000 年應(yīng)計提的折舊額＝ (2 319-69) × 4 ÷（ 1+2+3+4+5 ）＝ 600( 萬元 )
2001 年應(yīng)計提的折舊額＝ (2 319-69) × 3 ÷（ 1+2+3+4+5 ）＝ 450( 萬元 )
(3)2002 年 1 至 4 月應(yīng)計提的折舊額＝ (2 319-69) × 2 ÷（ 1+2+3+4+5 ）× 4 ÷ 12 ＝ 100( 萬元 )
固定資產(chǎn)的賬面價值＝ 2 319-(750+600+450+100) ＝ 419( 萬元 )
固定資產(chǎn)出售形成的凈損益＝ 371-419-2 ＝ -50( 萬元 )
(4)
借：固定資產(chǎn)清理 419
累計折舊 1 900
貸：固定資產(chǎn) 2 319
借：銀行存款 371
貸：固定資產(chǎn)清理 371
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：營業(yè)外支出 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
借：遞延稅款 726
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 726
借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1 474
貸：資本公積——其他資本公積 1 474
2 【答案】
(1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=800 000+136 000+(30 000-20 000)+(49 500-69 300)-200=926 000( 元 )
(2) 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =1 000-200=800( 元 )
(3) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=450 000+71 400+(40 000-25 000) +(15 000-10 000)+(70 000-100 000)=511 400( 元 )
(4) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =100 000+14 000+(5 000-6 000)=113 000( 元 )
(5) 支付的各項稅費 =40 000+6 460+65 000+(2 700-4 000)+(300-400)=110 060( 元 )
(6) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =200 000-100 000-14 000-2 000-200-5 000=78 800( 元 )
或： =10 000+20 000+8 000+20 000+15 000+5 800=78 800( 元 )
3 【答案】
(1) 編制相關(guān)的會計分錄
①借：原材料 ( 或材料，下同 ) 60
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額 ) 10.2
貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2
②借：長期股權(quán)投資 ( 或短期投資、長期投資 ) 47.97
貸：原材料 41
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 6.97
③借：應(yīng)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 ( 或產(chǎn)品銷售收入、銷售收入、營業(yè)收入，下同 )20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 ( 或產(chǎn)品銷售成本、銷售成本、營業(yè)成本，下同 )16
貸：庫存商品 ( 或產(chǎn)成品，下同 )16
④借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額轉(zhuǎn)出 )5.1
⑤借：待處理財產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 進項稅額轉(zhuǎn)出 )1.7
⑥借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 已交稅金 ) 2.5
貸：銀行存款 2.5
⑦借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 0.47
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 0.47
(2) 計算銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額
5 月份發(fā)生的銷項稅額 =6.97+3.4=10.37( 萬元 )
5 月份應(yīng)交增值稅額 =10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97( 萬元 )
5 月份應(yīng)交未交的增值稅額 =2.97-2.5=0.47( 萬元 )
4 【答案】
(1) 編制發(fā)行債券的會計分錄
借：銀行存款 812
貸：應(yīng)付債券——債券面值 800
應(yīng)付債券——債券溢價 12
(2) 計算該設(shè)備的入賬價值
1998 年應(yīng)計入設(shè)備成本的債券利息費用
=800 × 6% ÷ 12 × 3-12 ÷ 24 × 3
=10.5( 萬元 )
應(yīng)計入該設(shè)備成本的其他金額
=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5( 萬元 )
該設(shè)備的入賬價值 =10.5+849.5=860( 萬元 )
(3) 計算該設(shè)備 1998 年、 1999 年和 2000 年應(yīng)計提的折舊額
1998 年應(yīng)計提的折舊額 =860 × 40% × 9/12=258( 萬元 )
1999 年應(yīng)計提的折舊額 =860 × 40% × 3/12+(860-860 × 40%) × 40% × 9/12
［或： =(860-258) × 40% ］ =240.8( 萬元 )
2000 年應(yīng)計提的折舊額 =(860-344) × 40% × 3/12=51.6( 萬元 )
(4) 編制出售該設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
借：營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
五、綜合題
1 【答案】
(1) 借：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 投資成本 )2 010
貸：銀行存款 2 010
借：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 股權(quán)投資差額 )180
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 投資成本 )180
或：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 投資成本 )1 830
——乙公司 ( 股權(quán)投資差額 )180
貸：銀行存款 2 010
(2) 借：應(yīng)收股利 20
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 投資成本 )( 或：損益調(diào)整 )20
(3) 借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
(4) 借：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 股權(quán)投資準(zhǔn)備 )26 8
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 26 8
(5) 借：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 損益調(diào)整 )60
貸：投資收益 60
借：投資收益 30
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 股權(quán)投資差額 )30
(6) 借：應(yīng)收股利 20
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 損益調(diào)整 )20
(7) 借：投資收益 100
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 損益調(diào)整 )100
借：投資收益 36
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 ( 股權(quán)投資差額 )36
(8) 借：投資收益 100
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 100
2 【答案】
(1) 編制相關(guān)的會計分錄
①借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4.68
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 0.68
借：主營業(yè)務(wù)成本 3.4
貸：分期收款發(fā)出商品 3.4
②借：委托代銷商品 3.6
貸：庫存商品 3.6
借：銀行存款 2.8
營業(yè)費用 ( 或產(chǎn)品售費用、銷售費用，下同 ) 0.13
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 0.43
或：
借：應(yīng)收賬款 2.93
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 0.43
借：營業(yè)費用 0.13
貸：應(yīng)收賬款 0.13
借：銀行存款 2.8
貸：應(yīng)收賬款 2.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 1.8
貸：委托代銷商品 1.8
③借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款 ( 或應(yīng)收賬款 ) 1
借：生產(chǎn)成本 ( 或基本生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本，下同 ) 1.2
貸：應(yīng)付工資 1.2
④借：銀行存款 35
貨：預(yù)收賬款 ( 或應(yīng)收賬款 ) 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
⑥
借：銀行存款 58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 8.5
借：生產(chǎn)成本 10.4
貸：應(yīng)付工資 10.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 10.4
貸：生產(chǎn)成本 10.4
⑦借：主營業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 1.02
貸：應(yīng)收賬款——甲公司 7.02
借：庫存商品 4.7
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4.7
⑧
借：所得稅 8.58
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 8.58
(2) 編制 9 月份利潤表
利潤表 ( 簡表 )
編制單位：深遠公司 2000 年 9 月單元：萬元
項目本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 150.50
減：主營業(yè)務(wù)成本 90.9
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 10
二、主營業(yè)務(wù)利潤 ( 虧損以“ - ”號填列 )49.6
加：其他業(yè)務(wù)利潤 ( 虧損以“ - ”號填列 )1
減：營業(yè)費用 0.13
管理費用 5
財務(wù)費用 1
三、營業(yè)利潤 ( 虧損以“ - ”號填列 )44.47
加：投資收益 ( 損失以“ - ”號填列 )1.52
營業(yè)外收入 20
減：營業(yè)外支出 40
四、利潤總額 ( 虧損總額以“ - ”號填列 )25 99
減：所得稅 8.58
五、凈利潤 ( 凈虧損以“ - ”號填列 )17.41
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