五、綜合題

　　1.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。庫存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅為34萬，銷售成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(2)收到先征后返的增值稅6萬元，存入銀行。

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬元。

　　(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。

　　(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)7萬元。

　　(6)銷售材料一批，該批材料計(jì)劃成本為7萬元，銷售價(jià)格為10萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(7)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅30萬元。

　　(8)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加1萬元。

　　(9)計(jì)提短期借款利息5萬元。

　　(10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元(假設(shè)分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

　　(11)計(jì)提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×6年12月購入并投入使用，其原價(jià)為50.5萬元，折舊年限為4年，假使預(yù)計(jì)凈殘值為0.5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用3萬元，已用銀行存款支付。

　　(13)計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。(本題目不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))

　　要求：

　　(1)編制天宇股份有限公司20×7年度上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

　　(2)編制天宇股份有限公司20×7年度利潤表(格式如下表所示)。

　　利潤表

　　編制單位：天宇公司 　　20×7年度 　　　　單位：元

　　2.某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于20×5年4月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實(shí)際利率與合同利率一致)，期限5年的債券10 000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計(jì)提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目建造的是企業(yè)生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目將于20×6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　�、兕I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，價(jià)款為100萬元，增值稅稅率為17%;

　�、谟媒杩钯徣牍こ涛镔Y一批，購買價(jià)款為117萬元，其中增值稅為17萬元，當(dāng)時(shí)全部領(lǐng)用;

　　③工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額82萬元，尚未支付;

　　④企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)70萬元。

　�、�20×6年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài);

　　(2)該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，無殘值。

　　(3)20×8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將此項(xiàng)資產(chǎn)處置，取得價(jià)款360萬元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。

　　要求：(分錄中的金額單位為萬元)

　　(1)根據(jù)上述資料編制20×5年有關(guān)應(yīng)付債券的會計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)資料(1)中①至⑤編制相關(guān)會計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算20×7、20×8年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額;

　　(4)根據(jù)資料(3)做固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　3.甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2008年初應(yīng)收賬款余額為40 000元，期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4 000元，當(dāng)年銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本10 000元，售價(jià)15 000元，增值稅稅率17%，未收到價(jià)款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。

　　(2)2008年5月8日預(yù)收天地集團(tuán)58 000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20 000元，售價(jià)25 000元，增值稅稅率17%;

　　(3)2008年12月1日，向S公司銷售Z商品一批，售價(jià)20 000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的銷售折扣，實(shí)際售價(jià)為18 000元(售價(jià)中不含增值稅額)，實(shí)際成本為16 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。

　　(4)2008年只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計(jì)何時(shí)能夠歸還，甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失;

　　(5)甲公司按加權(quán)平均法計(jì)算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本(本題假定按年計(jì)算加權(quán)平均成本)，該種A材料是直接用于對外銷售的，且未簽訂銷售合同。2008年1月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本100元。當(dāng)年庫存A材料收發(fā)情況如下：

　　3月，購入A材料50千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　5月，發(fā)出A材料80千克。

　　7月，購入A材料80千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫。

　　10月，發(fā)出A材料30千克。

　　(6)2008年12月31日庫存A材料的市場價(jià)格為每千克100元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用總額為200元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制企業(yè)確認(rèn)收入的會計(jì)處理;

　　(2)計(jì)算確定2008年末甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄;

　　(3)根據(jù)資料(5)計(jì)算確定期末庫存A材料的實(shí)際成本;

　　(4)根據(jù)資料(6)判斷存貨是否發(fā)生減值，若存貨發(fā)生減值請計(jì)算出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并做相關(guān)會計(jì)處理。