四、計算分析題

　　1

　　某企業(yè)發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　(1)經批準于20×6年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%(實際利率與票面利率一致)，期限5年的債券20000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設項目，該項目建造的是企業(yè)一條生產線。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目從20×6年1月1日開始動工，將于20×6年12月31日完工并達到預計可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務：

　�、兕I用自產產品一批，成本為200萬元，由于市場銷售狀況不好，目前市場售價也為200萬元，增值稅稅率為17%。

　�、谟蒙鲜鰝〉玫目铐椯徣牍こ涛镔Y一批，購買價為200萬元，增值稅為34萬元，用銀行存款支付。

　�、劢ㄔ焐a線領用上述購入的全部工程物資。

　�、芄こ探ㄔ爝^程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元，尚未支付。

　　⑤企業(yè)的輔助生產車間提供相關的供電服務共計140萬元。

　�、�20×6年12月31日完工并達到預定可使用狀態(tài)。

　　(2)該生產線投入使用后，企業(yè)采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。

　　(3)20×8年6月末，由于企業(yè)經營不善，需要一批資金周轉，決定將該生產線處置，取得價款750萬元，價款已經收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用10萬元。

　　假定購入工程物資的增值稅應計入工程物資成本，20×6年應付債券利息應計入工程成本。

　　要求： (1)根據上述資料編制20×6年有關應付債券的會計分錄;

　　(2)根據資料(1)中①至⑥編制相關會計分錄;

　　(3)計算20×7、20×8年應計提的固定資產折舊金額;

　　(4)根據資料(3)編制固定資產處置的相關會計分錄。(分錄中的金額單位為萬元)

　　56：28

　　[答案]

　　(1)20×6年1月1日收到發(fā)行債券價款：

　　借：銀行存款 　　200

　　貸：應付債券—面值 200

　　20×6年12月31日應計提債券利息=200×6%=12(萬元)：

　　借：在建工程 　 12

　　貸：應付債券—應計利息　　12

　　(2)

　　①借：在建工程 　　　　234

　　貸：庫存商品 　　　200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　�、诮瑁汗こ涛镔Y 　　　234

　　貸：銀行存款　　　234

　�、劢瑁涸诮üこ獭　�234

　　貸：工程物資　　234

　�、芙瑁涸诮üこ獭　�180

　　貸：應付職工薪酬　　180

　　⑤借：在建工程 140

　　貸：生產成本——輔助生產成本140

　�、藿瑁汗潭ㄙY產800

　　貸：在建工程800(12+234+234+180+140)

　　(3)

　　20×7年應計提折舊額=800×4/10=320(萬元)

　　20×8年應計提折舊額=800×3/10×6/12=120(萬元)

　　(4)

　　借：固定資產清理　360

　　累計折舊　　　440

　　貸：固定資產 　　800

　　借：固定資產清理 　　10

　　貸：銀行存款 　　　10

　　借：銀行存款 　　　750

　　貸：固定資產清理 　　370

　　營業(yè)外收入

　　[知 識 點]固定資產的確認