五、綜合題

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　　[答案] (1)20×7年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁恒y行存款 　　　　600 000

　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　 600 000

　�、诮瑁涸诮üこ獭　　　� 600 000(500 000+85 000+15 000)

　　貸：銀行存款　　　　 600 000

　�、劢瑁涸诮üこ獭　　　　� 7 500(600 000×5%×3/12)

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　 7 500

　　注：為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款，其借款利息在符合資本化條件下應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本中核算，這部分內(nèi)容將在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中做詳細(xì)介紹，初級(jí)學(xué)員了解就可以了。

　　④借：在建工程 　　　　　　　　　　24 250

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4 250(25 000×17%)

　�、萁瑁涸诮üこ獭　　　　　　　　　� 25 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　20 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　5 000

　　⑥借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 656 750

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　 656 750

　　(2)20×8年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：

　�、�20×8年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計(jì)使用年限=656 750/5=131 350(元)

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　 131 350

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 131 350

　�、�20×8年度計(jì)提利息=600 000×5%=30 000(元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　 30 000

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　 30 000

　　注：資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息費(fèi)用不可以再資本化，要在計(jì)提時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(3)20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　20×9年度計(jì)提折舊的處理與20×8年的處理是一樣的。

　　固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用

　　=600 000-(656 750-131350×2)-20 000=185 950(元)

　�、俳瑁豪塾�(jì)折舊　　　　　　　　　　　 262 700

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 394 050

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 656 750

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　　　　　　　　 20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 20 000

　�、劢瑁恒y行存款 600 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 600 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　185950

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　　　　　　　　　 185950