四、計算題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2010年12月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(按產(chǎn)品品種反映)所列全部可比產(chǎn)品的本年累計實際總成本為455000元，按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為500000元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為458000元。該企業(yè)2010年的可比產(chǎn)品成本計劃降低額為34000元，計劃降低率為8.5%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2010年可比產(chǎn)品成本實際降低額和實際降低率;

　　(2)可比產(chǎn)品成本降低計劃的執(zhí)行結(jié)果分析。

　　2.B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2009年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦用于發(fā)放給職工作為福利，每人一臺，每臺產(chǎn)品成本為1.8萬元，計稅價格(售價)每臺為2萬元，其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。

　　(2)以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人王某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。

　　(3)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費8萬元。

　　(4)月末，按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為30萬元，車間管理人員工資10萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為15萬元(符合資本化條件)。

　　(5)為生產(chǎn)工人100人提供免費住宿，月計提折舊合計為3萬元。

　　(6)該公司為6名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。

　　(7)為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名，假定每輛汽車每月計提折舊0.2萬元。

　　要求：編制B公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　3.已知甲公司2009年財務(wù)報表的有關(guān)資料如下：

　　金額單位：萬元

　　資產(chǎn)負(fù)債表項目年初數(shù)年末數(shù)

　　資產(chǎn)40005000

　　負(fù)債20003000

　　所有者權(quán)益20002000

　　本年營業(yè)收入凈額25000，凈利潤300。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算杜邦財務(wù)分析體系中的下列指標(biāo)(凡計算指標(biāo)涉及資產(chǎn)負(fù)債表項目的數(shù)據(jù)，均按平均數(shù)計算)(要求保留兩位小數(shù))：

　　(1)凈資產(chǎn)收益率;

　　(2)總資產(chǎn)凈利率;

　　(3)營業(yè)凈利率;

　　(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;

　　(5)權(quán)益乘數(shù)。

　　五、綜合題

　　1.浩方有限責(zé)任公司(以下簡稱浩方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，2009年11月30日的部分科目余額如下所示。

　　科目名稱借方余額貸方余額

　　交易性金融資產(chǎn)800

　　應(yīng)收賬款-甲公司20000

　　應(yīng)收賬款-乙公司1000

　　壞賬準(zhǔn)備800

　　應(yīng)交稅費2500

　　原材料10000

　　庫存商品45000

　　固定資產(chǎn)64000

　　累計折舊1300

　　注：壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計提的，浩方公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。

　　浩方公司12月份有關(guān)資料如下：

　　(1)購入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款為8000元，增值稅1360元，另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。運費按7%計算進(jìn)項稅額。

　　(2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾)，原材料價款10000元，加工費5 000元(不含增值稅)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為850元，由受托方代收代交的消費稅為500元，材料已加工完畢驗收入庫，款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。

　　(3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司管理人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場售價總額為30000元(不含增值稅)。

　　(4)購買不需安裝設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款70000元，增值稅為11 900元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。

　　(5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額是1700元，假定增值稅不可以抵扣。

　　(6)盤虧一批A原材料，價值是4000元，原支付增值稅進(jìn)項稅額680元，假定增值稅不可以抵扣。。

　　(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品對外進(jìn)行長期投資，產(chǎn)品成本為30000元，計稅價格為40000元，消費稅稅率為10%。

　　(8)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，取得收入50000元，已存入銀行，營業(yè)稅稅率為5%。

　　(9)出售一幢原來用于出租的房屋，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，出售價款800000元已收存銀行，營業(yè)稅稅率為5%。

　　(10)預(yù)付購買原材料價款5500元。

　　(11)計提本月固定資產(chǎn)折舊1250元，均計入管理費用。

　　(12)購入交易性金融資產(chǎn)，買價5000元，另支付交易費用60元，用銀行存款支付。

　　(13)企業(yè)經(jīng)過對應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析，決定年末計提壞賬準(zhǔn)備1000元。

　　(14) 本月實際交納增值稅10000元，消費稅5000元，營業(yè)稅44000元。

　　(15)所得稅稅率為25%，1—11月份的所得稅費用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為2500元，已用銀行存款繳納。(假設(shè)不考慮納稅調(diào)整事項)

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料，填制浩方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)

　　②應(yīng)收賬款

　�、酃潭ㄙY產(chǎn)

　�、茴A(yù)付款項

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