四、計(jì)算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　1. 坤輿公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下

　　(1)1月15日，公司管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為760萬(wàn)元，增值稅為129.2萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(2)甲設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月25日投入使用，預(yù)計(jì)使用16年，預(yù)計(jì)凈殘值為42萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)7月18日，公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的乙設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為819萬(wàn)元，增值稅為139.23萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)11萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(4)8月15日，將乙設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬(wàn)元。乙設(shè)備于8月26日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。(5)乙設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，乙設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。假設(shè)上述資料外，不考其他因素。要求

　　(1)編制坤輿公司2010年1月15日購(gòu)入甲設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算坤輿公司2010年2月甲設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。(3)編制坤輿公司2010年7月18日購(gòu)入乙設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制坤輿公司2010年8月安裝乙設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算坤輿公司2010年9月乙設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2. 甲工業(yè)企業(yè)某車間全年制造費(fèi)用計(jì)劃為61 440元，全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為：A產(chǎn)品2 800件，B產(chǎn)品1 300件;單件產(chǎn)品的工時(shí)定額為：A產(chǎn)品5小時(shí)，B產(chǎn)品4小時(shí)，假定該車間5月份的實(shí)際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品250件，B產(chǎn)品110件;該月實(shí)際制造費(fèi)用為4 530元。要求

　　(1)計(jì)算制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率

　　(2)計(jì)算A.B產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

　　(3)編制分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　　五、綜合題(本類題共1題，共13分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　1. 新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)

　　(1)銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬(wàn)元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。(2)向本公司銷售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬(wàn)元。(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益165萬(wàn)元。(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元(銀行手續(xù)費(fèi)支出)，銷售費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。(8)2010年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2010年1月份提出的利潤(rùn)分配方案，利潤(rùn)分配比例為按2009年凈利潤(rùn)的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2009年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2009年凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元，2010年1～3月利潤(rùn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，4月初該科目余額為貸方210萬(wàn)元。(9)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。(10)該公司2010年4月末資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目數(shù)據(jù)如下：

　　要求

　　(1)逐筆編制新華公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

　　(2)計(jì)算新華公司2010年4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額

　　(3)計(jì)算新華公司2010年4月末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”余額。(4)根據(jù)要求(2)計(jì)算的資料結(jié)合資料(10)計(jì)算以下2010年4月份財(cái)務(wù)指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率;總資產(chǎn)報(bào)酬率;營(yíng)業(yè)凈利率;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))

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