五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)存貨的會計(jì)處理

　　購入A公司產(chǎn)品，產(chǎn)品的入賬價(jià)值=200×500+10 000×(1-7%)+30 000+20 000=159 300(元)

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　159 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 700(200×500×17%+10 000×7%)

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　177 000

　　(2)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理

　　固定資產(chǎn)購入時(shí)的入賬價(jià)值=200 000+34 000+11 000=245 000(元)

　　固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，至固定資產(chǎn)處置時(shí)共計(jì)提折舊3年10個(gè)月。則該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊=(245 000-5 000)/10×(3×12+10)/12=92 000(元)

　　處置時(shí)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　153 000

　　累計(jì)折舊　　　　 92 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 245 000

　　發(fā)生清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　 2 000

　　確認(rèn)處置損益：

　　借：銀行存款　　　　　　160 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　155 000

　　營業(yè)外收入 5 000

　　(3)交易性金融資產(chǎn)的處理

　　借：交易性金融資產(chǎn)　255 000(150 000×2-150 000×0.3)

　　應(yīng)收股利　　　　 45 000

　　投資收益　　　　 40 000

　　貸：銀行存款　　　 340 000

　　(4)長期股權(quán)投資的會計(jì)處理

　　長期股權(quán)投資的初始投資成本=300 000+20 000=320 000(元)，應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1 000 000×40%=400 000(元)。

　　借：長期股權(quán)投資 　　400 000

　　貸：營業(yè)外收入 　　　80 000

　　銀行存款 　　　　320 000

　　(5)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理

　　無形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240 000/10/12=2 000(元)

　　10月31日取得租金收入和無形資產(chǎn)攤銷的處理

　　借：銀行存款　　　　　　　　　50 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　50 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 2 000

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　 2 000

　　(6)期末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，產(chǎn)品盤虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　17 550

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 15 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 2 550

　　批準(zhǔn)處理時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　8 000

　　管理費(fèi)用　　 　 9 550

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 17 550

　　[解析]：

　　[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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