| 第 1 頁(yè)：押題試卷 |
| 第 11 頁(yè)：答案及解析 |
五、綜合題
1、黃河公司為工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。按實(shí)際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。其有關(guān)資料如下：
資料1：2010年12月1日有關(guān)科目余額如下： (單位：元)
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科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
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庫(kù)存現(xiàn)金 |
600 |
短期借款 |
360 000 |
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銀行存款 |
580 000 |
應(yīng)付票據(jù) |
30 000 |
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應(yīng)收票據(jù) |
40 000 |
應(yīng)付賬款 |
160 000 |
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應(yīng)收賬款 |
300 000 |
應(yīng)付職工薪酬 |
3 000 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
－6 000 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
12 500 |
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其他應(yīng)收款 |
9 000 |
長(zhǎng)期借款 |
1 000 000 |
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原材料 |
40 000 |
實(shí)收資本 |
2 000 000 |
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周轉(zhuǎn)材料 |
50 000 |
盈余公積 |
100 000 |
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庫(kù)存商品 |
60 000 |
利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） |
1 214 100 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
700 000 |
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固定資產(chǎn) |
3 890 000 |
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累計(jì)折舊 |
－760 000 |
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固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
－30 000 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
6 000 |
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合 計(jì) |
4 879 600 |
合 計(jì) |
4 879 600 |
資料2：黃河公司2010年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。
(2)12月5日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅68 000。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。
(3)大華公司外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
�、�12月1日，大華公司購(gòu)入待安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為60 000元，增值稅額為10 200元，假定該設(shè)備增值稅可以抵扣。該待安裝設(shè)備交付本公司安裝部門安裝。
�、诎惭b設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為2 425元，計(jì)稅價(jià)格為2 500元，增值稅稅率為17%。
�、蹜�(yīng)付安裝工程人員工資2 750元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用500元。
�、�12月31日，安裝工程結(jié)束，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。
(4)12月15日對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格300 000元，材料實(shí)際成本110 000元。材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票�？铐�(xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。
(5)12月25日出售一臺(tái)不需用辦公設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)210 000元，已提折舊34 000元，已提減值準(zhǔn)備為30 000元，出售價(jià)格200 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。
(6)12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。
(7)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1 000元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。
(8)本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為28 550元;計(jì)提法定盈余公積8 565元。
資料3：2010年應(yīng)收賬款年初余額為256 000元，存貨年初余額為223 000元，2010年度營(yíng)業(yè)收入總額為412 500元，營(yíng)業(yè)成本總額為66 250元。
要求：
(1)根據(jù)資料2編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，其中資料2中業(yè)務(wù)(2)的處理需要按時(shí)間先后順序完成會(huì)計(jì)分錄的編制(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)不需要編制�！皯�(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)填列黃河公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的部分年末數(shù)(填入下表)。
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：黃河公司 2010年12月31日 單位：元
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資 產(chǎn) |
期末余額 |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
期末余額 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債： |
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貨幣資金 |
1 118 900 |
短期借款 |
360 000 |
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應(yīng)收票據(jù) |
40 000 |
應(yīng)付票據(jù) |
498 000 |
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應(yīng)收賬款 |
294 000 |
應(yīng)付賬款 |
160 000 |
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其他應(yīng)收款 |
9 000 |
應(yīng)付職工薪酬 |
5 750 |
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存貨 |
394 575 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
22 350 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
1 856 475 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
1 046 100 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
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非流動(dòng)負(fù)債： |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
700 000 |
長(zhǎng)期借款 |
1 000 000 |
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固定資產(chǎn) |
3 004 675 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
1 000 000 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
4 700 |
負(fù)債合計(jì) |
2 046 100 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
3 709 375 |
所有者權(quán)益： |
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實(shí)收資本 |
2 000 000 |
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盈余公積 |
108 565 |
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未分配利潤(rùn) |
1 411 185 |
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所有者權(quán)益合計(jì) |
3 519 750 |
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資產(chǎn)總計(jì) |
5 565 850 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
5 565 850 |
(3)根據(jù)資產(chǎn)1中的資產(chǎn)負(fù)債表及資料3，計(jì)算下列財(cái)務(wù)指標(biāo)(列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
流動(dòng)比率;
資產(chǎn)負(fù)債率;
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;
存貨周轉(zhuǎn)率。
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