四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(1)、(2)、(4)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;事項(3)、(5)屬于非調(diào)整事項。

　　(2)對于事項(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 1500

　　貸：預(yù)計負債 1500

　　對于事項(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　　借：庫存商品 300

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 300

　　對于事項(4)

　　借：預(yù)計負債 300

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 200

　　貸：其他應(yīng)付款 500

　　2.

　　【答案】

　　(1)事項①、③為調(diào)整事項。

　　事項①

　　借：以前年度損益調(diào)整 1000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

　　貸：其他應(yīng)付款 1160

　　以前年度損益調(diào)整 10

　　借：庫存商品 750

　　貸：以前年度損益調(diào)整 750

　　借：其他應(yīng)付款 1160

　　貸：銀行存款 1160

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 60

　　貸：以前年度損益調(diào)整 60 [(1000-750-10)×25%]

　　事項③

　　借：以前年度損益調(diào)整 60

　　貸：預(yù)計負債 60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15

　　(2)編制涉及留存收益的調(diào)整分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤 225

　　貸：以前年度損益調(diào)整 225(1000-10-750-60+60-15)

　　借：盈余公積 22.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 22.5

　　3.

　　【答案】

　　(1)編制2009年度會計報表有關(guān)的調(diào)整分錄

　　事項(1)

　　借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 200

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2008年投資收益85[(400-100×60%)×25%]

　　——調(diào)整2009年投資收益115[(500-100×40%)×25%]

　　事項(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年營業(yè)外支出 100

　　貸：其他應(yīng)付款 100

　　事項(3)為當(dāng)期銷售退回，不影響2009年度會計報表。

　　事項(4)

　　2009年發(fā)生額和年末數(shù)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——B股票——公允價值變變動 100

　　交易性金融資產(chǎn)——C股票——公允價值變變動 30

　　貸：以前年度損益調(diào)整——2009年公允價值變動損益 130

　　事項(5)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年資產(chǎn)減值損失 120

　　貸：壞賬準備 120

　　(2)編制上述業(yè)務(wù)的所得稅調(diào)整分錄

　　確認以上業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表賬面價值與計稅基礎(chǔ)的影響

　　(注：長期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時性差異，因無出售長期股權(quán)投資的計劃，不確認遞延所得稅負債。)

　　計算遞延所得稅負債調(diào)整=130×25%=32.5(萬元)

　　計算遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整=(100+120)×25%=55(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 55

　　貸：遞延所得稅負債 32.5

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費用22.5

　　(3)編制上述業(yè)務(wù)的損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄(分別期初期末數(shù))

　　借：以前年度損益調(diào)整 132.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 132.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 8.5

　　貸：盈余公積 8.5

　　借：以前年度損益調(diào)整 47.5(115-100+130-120+22.5)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 47.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 4.75

　　貸：盈余公積 4.75

　　(4)調(diào)整2009年度會計報表的有關(guān)數(shù)據(jù)

　　調(diào)整資產(chǎn)負債表部分項目 單位：萬元

　　調(diào)整利潤表部分項目 單位：萬元

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