【例題14·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托A單位加工B材料(非金銀首飾)，發(fā)出原材料價(jià)款40000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為3400元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅為2000元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的B材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本為(　　)元。

　　A.60000

　　B.62000

　　C.32700

　　D.22700

　　【答案】A

　　【解析】收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)的委托加工物資的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代交的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：委托加工物資　　40000

　　貸：原材料　　40000

　　借：委托加工物資　　20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　3400

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅2000

　　貸：銀行存款　　25400

　　借：原材料　　60000

　　貸：委托加工物資　　60000

　　【例題15·單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.在途物資

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本。

　　【例題16·多選題】下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　　)。

　　A.由受托方代收代交的直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　B.由受托方代收代交的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　D.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】由受托方代收代交的直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代收代交的用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【例題17·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1740萬(wàn)元，消費(fèi)稅300萬(wàn)元，耕地占用稅140萬(wàn)元，車船稅1萬(wàn)元，印花稅3萬(wàn)元，所得稅240萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.2381

　　B.2281

　　C.2243

　　D.2244

　　【答案】B

　　【解析】印花稅和耕地占用稅是不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)借方的金額是：1740+300+1+240=2281(萬(wàn)元)。

　　【例題18·多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自銷產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等。

　　【例題19·多選題】企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　　)。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)交納的不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，在交納時(shí)直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，本題選項(xiàng)A是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的，其他三項(xiàng)不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題20·判斷題】企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)，企業(yè)是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)，企業(yè)是應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利的，董事會(huì)做出的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)是不需要做賬務(wù)處理的。

　　【例題21·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有(　　)。

　　A.職工未按期領(lǐng)取的工資

　　B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)

　　【答案】BCD

　　【例題22·單選題】如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款屬于籌建期間，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是(　　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.在建工程

　　【答案】A

　　【解析】籌建期間長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”。

　　【例題23·多選題】下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　)。

　　A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.籌建期間符合資本化條件的利息費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　【答案】ABCD

　　【例題24·多選題】“應(yīng)付債券”賬戶貸方反映的內(nèi)容有(　　)。

　　A.債券的面值

　　B.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)

　　C.到期一次還本付息的債券期末計(jì)提的債券利息

　　D.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券折價(jià)

　　【答案】ABC

　　【解析】發(fā)行債券時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付債券—面值”;如果是溢價(jià)發(fā)行的債券，溢價(jià)金額應(yīng)該在貸方反映;對(duì)于到期一次還本付息的債券每期計(jì)提債券利息時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”;折價(jià)發(fā)行的債券，折價(jià)金額應(yīng)該在借方反映，所以選項(xiàng)ABC正確。

　　【例題25·多選題】“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有(　　)。

　　A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　B.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)(具有融資性質(zhì))

　　C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　　D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)屬于“其他應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容;選項(xiàng)D對(duì)于企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。正確答案應(yīng)該是選項(xiàng)BC。

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