2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年至2012年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2011年2月10日，購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4萬元，裝卸費(fèi)1萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　(2)2011年3月6日，安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，原材料的實(shí)際成本為60萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅額為10.2萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。

　　(3)2011年4月15日，應(yīng)付安裝人員工資8萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用4萬元。

　　(4)2011年4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為172萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(5)2011年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其發(fā)生減值，此時(shí)的可收回金額為600萬元。假定發(fā)生減值后生產(chǎn)線的原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。

　　(6)2012年4月25日，甲公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為400萬元，支付清理費(fèi)用6萬元，假定不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。

　　<1>、2011年4月30日，甲公司生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1242

　　B.1247

　　C.1072

　　D.1077

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1000+4+1+60-5+8+4=1072(萬元)。

　　<2>、2011年12月31日，甲公司生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值為(　　)萬元。

　　A.570.67

　　B.416.67

　　C.584.85

　　D.412

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值=[1072-(1072-172)/10/12×8]-600=412(萬元)

　　<3>、2012年4月25日，甲公司出售生產(chǎn)線的凈損益為(　　)萬元。

　　A.-176

　　B.-186

　　C.186

　　D.176

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：生產(chǎn)線出售前累計(jì)計(jì)提的折舊金額為(1072-172)/10/12×8+(600-40)/(10×12-8)×4=80(萬元)。生產(chǎn)線出售凈損益=400-(1072-80-412)-6=-186(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)購(gòu)入生產(chǎn)線

　　借：在建工程1005

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170

　　貸：銀行存款1175

　　(2)安裝該生產(chǎn)線

　　借：在建工程55

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

　　貸：原材料60

　　借：在建工程12

　　貸：應(yīng)付職工薪酬8

　　銀行存款4

　　(3)生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)1072

　　貸：在建工程1072

　　(4)生產(chǎn)線計(jì)提減值

　　計(jì)提減值前已經(jīng)計(jì)提的折舊金額=(1072-172)/10/12×8=60(萬元)

　　應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1072-60)-600=412(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失412

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備412

　　(5)2012年計(jì)提的折舊=(600-40)/(10×12-8)×4=20(萬元)

　　(6)公司出售生產(chǎn)線時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：固定資產(chǎn)清理580

　　累計(jì)折舊80

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備412

　　貸：固定資產(chǎn)1072

　　借：銀行存款400

　　貸：固定資產(chǎn)清理400

　　借：固定資產(chǎn)清理6

　　貸：銀行存款6

　　借：營(yíng)業(yè)外支出186

　　貸：固定資產(chǎn)清理186