3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。

　　資料1：甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　2010年12月31日　　 單位：萬(wàn)元

　　注：①表中甲公司僅有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，為購(gòu)買A公司股票的形成。②表中長(zhǎng)期借款為2010年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年末付息一次。③表中應(yīng)收賬款賬面余額為930萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。④表中固定資產(chǎn)全部為管理用設(shè)備，原值為15 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，均已使年限10年，采用直線法計(jì)提折舊。⑤表中存貨未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　資料2：2011年甲公司發(fā)生(部分)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)房地產(chǎn)，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，同日對(duì)外出租，年租金200萬(wàn)元，當(dāng)日收到存入銀行。該房地產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限20年，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按照直線法計(jì)提折舊。

　　(2)4月1日，以銀行本票存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提攤銷。

　　(3)2011年7月1日，委托證券公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為6%，每年付息一次，到期后按面值償還。利息費(fèi)用不滿足資本化條件。假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日。

　　(4)購(gòu)買材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元，款項(xiàng)未付。同時(shí)，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬(wàn)元，車間管理領(lǐng)用10萬(wàn)元，企業(yè)管理部門20萬(wàn)元。

　　(5)持銀行匯票購(gòu)進(jìn)包裝物100萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。同時(shí)因銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本為10萬(wàn)元。

　　(6)為公司總部下屬10位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車均為租賃公司租賃，每年租金6萬(wàn)元。該公司為一位高管租賃一套公寓免費(fèi)使用，年租金為20萬(wàn)元，以銀行存款支付。

　　(7)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅3.4萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。至年末尚未收回委托加工的物資。

　　(8)年末A公司股票價(jià)格有所波動(dòng)，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。

　　(9)本年銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)3000萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為2000萬(wàn)元。

　　(10)本年收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款60萬(wàn)元并存入銀行。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為830萬(wàn)元，確認(rèn)固定資產(chǎn)的可收回金額為9000萬(wàn)元;存貨的可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元

　　(11)本年末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為42700萬(wàn)元，負(fù)債總額為12485萬(wàn)元，利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答(1)～(5)問題。

　　<1>、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)～(4)的會(huì)計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：投資性房地產(chǎn)2400

　　貸：銀行存款2400

　　借：銀行存款200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本110(2400/20×11/12)

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊110

　　B.業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：無形資產(chǎn)200

　　貸：應(yīng)付票據(jù)200

　　借：管理費(fèi)用15(200/10×9/12)

　　貸：累計(jì)攤銷15

　　C.業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款1000

　　貸：應(yīng)付債券——面值1000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30

　　貸：應(yīng)付利息30

　　D.業(yè)務(wù)(4)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額)85

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　585

　　借：生產(chǎn)成本200

　　制造費(fèi)用10

　　管理費(fèi)用20

　　貸：原材料230

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，貸記“應(yīng)付票據(jù)”不正確，銀行本票存款屬于其他貨幣資金，正確的處理是貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”。

　　<2>、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(5)～(8)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(5)中銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　B.業(yè)務(wù)(6)中計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額為26萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(7)中支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本

　　D.業(yè)務(wù)(8)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”科目

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為10×6+20=80(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅“科目，如果直接出售，則計(jì)入委托加工物資的成本;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　<3>、下列關(guān)于業(yè)務(wù)(10)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元

　　B.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元

　　C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元

　　D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：①壞賬準(zhǔn)備:

　　期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=930-830=100(萬(wàn)元)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額=30+60=90(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=100-90=10(萬(wàn)元)。

　　②固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計(jì)提折舊=15000/30=500(萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)的計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=10000-500=9500(萬(wàn)元)或：15000-15000÷30×11=9500(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=9500-9000=500(萬(wàn)元)。

　�、鄞尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備

　　存貨的賬面價(jià)值=2500(期初余額)+500(業(yè)務(wù)4)+210(業(yè)務(wù)4)-230(業(yè)務(wù)4)+100(業(yè)務(wù)5)-10(業(yè)務(wù)5)+20(業(yè)務(wù)7)-2000(業(yè)務(wù)9)=1090(萬(wàn)元)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1090-800=290(萬(wàn)元)。

　　<4>、甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目金額列示不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示的金額為830萬(wàn)元

　　B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目列示的金額為9500萬(wàn)元

　　C.應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示的金額為8585萬(wàn)元

　　D.長(zhǎng)期借款項(xiàng)目列示的金額為1000萬(wàn)元

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的明細(xì)分類賬分析填列，本題中沒有涉及到預(yù)收賬款，因此以賬面余額(930萬(wàn)元)扣除壞賬準(zhǔn)備(100萬(wàn)元)后的金額列示;選項(xiàng)B，以賬面余額(10000萬(wàn)元)扣除累計(jì)折舊(500萬(wàn)元)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(500萬(wàn)元)后的金額列示;選項(xiàng)C，根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的明細(xì)分類賬分析填列，本題中沒有涉及到預(yù)付賬款，因此以期末賬面余額(期初賬面余額8000萬(wàn)元+本期貸方發(fā)生額585萬(wàn)元)列示。

　　選項(xiàng)D，長(zhǎng)期借款2012年10月1日到期，2011年末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該借款應(yīng)在一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中列示。

　　<5>、下列關(guān)于甲公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債率為29.24%

　　B.產(chǎn)權(quán)比率為1.42

　　C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6.02次

　　D.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率為35.56%

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×l00%

　　=12485÷42700×l00%=29.24%

　　產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×l00%

　　=12485÷30215=41.32%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額

　　=5000÷[(900+830)/2]=5.78(次)

　　總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額

　　=(42700-31500)÷31500×100%=35.56%