3、 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2010年～2011年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元，增值稅為93.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為26.5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)情況有關(guān)的資料如下：

　　2010年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)280萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為150萬(wàn)元。2010年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

　　(3)2010年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

　　同年8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。B設(shè)備9月份實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)，10月份實(shí)際使用工時(shí)為800小時(shí)，11月份和12月份實(shí)際使用工時(shí)均為940小時(shí)。

　　(4)2010年9月16日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場(chǎng)，因此甲公司決定對(duì)辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。購(gòu)入該辦公樓時(shí)共支付價(jià)款7400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年，采用直線法按年計(jì)提折舊，購(gòu)入后即對(duì)外出租。2010年底，甲公司收到3個(gè)月的租金合計(jì)75萬(wàn)元。

　　(5)2011年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)，以籌集相關(guān)的資金。辦公樓處置價(jià)款為8 100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為45萬(wàn)元。A設(shè)備售價(jià)為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元。該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款為200萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅為10萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均已收到并存入銀行。

　　假設(shè)除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。

　　<1>、 下列關(guān)于A設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為648萬(wàn)元

　　B.A設(shè)備的入賬價(jià)值為554.5萬(wàn)元

　　C.A設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.2010年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為52.8萬(wàn)元

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：A設(shè)備的入賬價(jià)值為550+4.5=554.5萬(wàn)元;管理用設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;A設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為(554.5-26.5)÷10÷12×11=48.4(萬(wàn)元)。

　　<2>、 下列關(guān)于自行研發(fā)專利技術(shù)的處理，不正確的是(　　)。

　　A.開發(fā)費(fèi)用中不滿足資本化條件的支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.自行研發(fā)專利技術(shù)的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

　　C.2010年專利技術(shù)計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷額為12.5萬(wàn)元

　　D.2010年專利技術(shù)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的攤銷額為15萬(wàn)元

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：不滿足資本化的支出計(jì)入管理費(fèi)用;行政管理部門使用的專利技術(shù)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，攤銷額=150÷5÷2=15萬(wàn)元。

　　<3>、 2010年末 B設(shè)備的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.570.2

　　B.569.45

　　C.570

　　D.570.95

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：B設(shè)備的入賬價(jià)值=600+8+3=611萬(wàn)元，B設(shè)備9-12月計(jì)提的折舊額為：

　　(611-11)×(720+800+940+940)/50 000=40.8(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=611-40.8=570.2萬(wàn)元。

　　<4>、 2010年甲公司用于出租的辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響為(　　)萬(wàn)元。

　　A.75

　　B.36

　　C.111

　　D.39

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：出租的辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響=租金收入75-折舊成本(7400-200)÷50÷12×3=39萬(wàn)元。

　　<5>、 下列關(guān)于處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.出售A設(shè)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為12.1萬(wàn)元

　　B.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收益為75萬(wàn)元

　　C.處置辦公樓對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為零

　　D.處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為857.5萬(wàn)元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出金額為16.5萬(wàn)元， 出售前A設(shè)備的累計(jì)折舊余額為(554.5-26.5)÷10÷12×(11+9)=88(萬(wàn)元)，出售凈損益=450-(554.5-88)=-16.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 466.5

　　累計(jì)折舊 88

　　貸：固定資產(chǎn) 554.5

　　借：銀行存款 526.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 450

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76.5

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 16.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 16.5

　　選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓前該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷余額為：150÷5÷12×(6+8)=35(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收益=200-(150-35)-10=75(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 200

　　累計(jì)攤銷 35

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10

　　營(yíng)業(yè)外收入 75

　　選項(xiàng)C，處置前辦公樓的累計(jì)折舊余額為(7400-200)÷50÷12×(3+9)=144(萬(wàn)元)，處置損益=8100-(7400-144)-45=799萬(wàn)元，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為799萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 8 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 100

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 7 256

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 144

　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 400

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 45

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45

　　選項(xiàng)D，對(duì)利潤(rùn)總額的影響=-16.5+75+799=857.5(萬(wàn)元)。