3、 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。

　　(2)按實(shí)際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　(3)2012年12月1日有關(guān)科目余額如下：

　　2012年12月1日部分科目余額表

　　單位：元

　　(4)2012年12月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　①12月6日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)為50 000元，增值稅稅額8 500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 500元，貨款尚未支付。該材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　�、�12月8日，因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，接受B公司投入不需要安裝的管理用設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為4 000 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額680 000元。經(jīng)約定甲公司接受B公司的投入資本為4 000 000元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　�、�12月13日，采用分期付款方式購(gòu)入需要安裝的A設(shè)備一套。合同約定的價(jià)款為6 500 000元，分3年于每年6月份等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為6 200 000元。

　�、�12月16日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元，實(shí)際成本450 000元。為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。至12月末甲公司尚未收到該款項(xiàng)。

　�、�12月20日，甲公司發(fā)出原材料60 000元，其中30%用于銷售(款項(xiàng)已收到)，20%用于安裝A設(shè)備,50%用于無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目，該研發(fā)項(xiàng)目尚處在研究階段。

　�、�12月24日，因質(zhì)量問(wèn)題收到本年11月1日銷售給丁公司的產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的售價(jià)為300 000元，增值稅稅額為51 000元，該批商品成本為180 000元。丁公司尚未支付款項(xiàng)。

　　⑦12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊840 000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3 000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12 000元;

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。

　　<1>、 下列關(guān)于甲公司12月份與材料相關(guān)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購(gòu)入材料的入賬價(jià)值為51 500元

　　B.將材料對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)將收到的價(jià)款扣除成本后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

　　C.A生產(chǎn)設(shè)備安裝領(lǐng)用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需轉(zhuǎn)出

　　D.無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用的原材料，應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，一般應(yīng)按照收到的價(jià)款，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將成本轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本中。

　　<2>、 甲公司的A設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)元。

　　A.6 214 040

　　B.6 200 000

　　C.6 212 000

　　D.6 512 000

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A設(shè)備入賬價(jià)值=6 200 000+60 000×20%=6 212 000(元)。

　　<3>、 甲公司2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款” 項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(　　)元。

　　A.653 000

　　B.633 000

　　C.656 000

　　D.602 000

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：12月份新增應(yīng)收賬款=702 000-351 000=351 000元，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備3 000元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=300 000+351 000+20 000(預(yù)收賬款借方余額)-15 000-3 000=653 000(元)。

　　<4>、 甲公司2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(　　)元。

　　A.79 500

　　B.789 500

　　C.801 500

　　D.698 000

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：原材料的賬面余額=100 000+51 500-60 000=91 500(元);

　　庫(kù)存商品賬面余額=980 000-450 000+180 000=710 000(元);

　　存貨項(xiàng)目金額=91 500+710 000-12 000=789 500(元)。

　　<5>、 甲公司2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(　　)元。

　　A.28 352 000

　　B.27 972 000

　　C.27 512 000

　　D.27 712 000

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=18 800 000-460 000-200 000+4 000 000+6 212 000-840 000=27 512 000(元)