3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2011年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬(wàn)元

　　科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500銷售費(fèi)用85

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1100管理費(fèi)用150

　　其他業(yè)務(wù)收入260財(cái)務(wù)費(fèi)用40

　　其他業(yè)務(wù)成本180投資收益20

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加100

　　2011年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售庫(kù)存商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。商品的實(shí)際成本為320萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)12月5日，出售交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)150萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為126萬(wàn)元，其中成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)26萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已經(jīng)收到。

　　(3)12月10日，向丙公司銷售材料一批，銷售價(jià)格180萬(wàn)元，實(shí)際成本160萬(wàn)元。材料已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該材料已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

　　(4)12月16日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益30萬(wàn)元。

　　(5)12月20日，收到丁公司退回的11月份銷售商品一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批商品的售價(jià)為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。

　　(6)12月31日，計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊30萬(wàn)元;攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)成本18萬(wàn)元。

　　(7)12月31日，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

　　(8)12月31日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升30萬(wàn)元。

　　(9)12月31日，計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2萬(wàn)元。

　　(10)12月31日，確認(rèn)本年度所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元。

　　(11)甲公司2011年年度平均應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，平均存貨余額為600萬(wàn)元，平均凈資產(chǎn)為2200萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題：

　　<1>、下列關(guān)于甲公司出售交易性金融資產(chǎn)的處理表述中，正確的有(　　)。

　　A.出售交易性金融資產(chǎn)的收益為24萬(wàn)元

　　B.出售交易性金融資產(chǎn)的收益為50萬(wàn)元

　　C.出售交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益的金額為24萬(wàn)元

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為50萬(wàn)元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：出售交易性金融資產(chǎn)的收益=150-126=24(萬(wàn)元);出售交易性金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益的金額為150-126+26=50(萬(wàn)元)，出售交易性金融資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=150-126=24(萬(wàn)元)。

　　<2>、下列關(guān)于甲公司2011年度12月份利潤(rùn)表項(xiàng)目金額填列，不正確的有(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)成本金額為420萬(wàn)元

　　B.管理費(fèi)用金額為53萬(wàn)元

　　C.投資收益金額為50萬(wàn)元

　　D.資產(chǎn)減值損失金額為25萬(wàn)元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：12月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額=320(業(yè)務(wù)1)+(160-10)(業(yè)務(wù)3)-60(業(yè)務(wù)5)=410(萬(wàn)元);“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額=30+18=48(萬(wàn)元);“投資收益”項(xiàng)目金額=150-126+26=50(萬(wàn)元);“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額=25+5=30(萬(wàn)元)。

　　<3>、甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2100

　　B.2440

　　C.2360

　　D.2180

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=1500(表格中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)+260(表格中的其他業(yè)務(wù)收入)+500(業(yè)務(wù)1)+180(業(yè)務(wù)3)-80(業(yè)務(wù)5)=2360(萬(wàn)元)。

　　<4>、甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.276

　　B.302

　　C.236

　　D.266

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益(損失用負(fù)號(hào)表示)+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失用負(fù)號(hào)表示)-資產(chǎn)減值損失

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　本題中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2360-(1100+180+410)-(100+5)-(150+48)-85-40+(20+50)+(30-26)-30=286(萬(wàn)元)

　　利潤(rùn)總額=286+30(業(yè)務(wù)4)=316(萬(wàn)元)

　　凈利潤(rùn)=316-50(業(yè)務(wù)10)=266(萬(wàn)元)

　　<5>、下列關(guān)于甲公司2011年度財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4.72次

　　B.存貨周轉(zhuǎn)期為2.82次

　　C.營(yíng)業(yè)凈利率為11.27%

　　D.凈資產(chǎn)收益率為13%

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=2360/500=4.72(次);存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨余額×360÷?tīng)I(yíng)業(yè)成本=600×360÷1690=127.81(天);營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=266/2360=11.27%;凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)=266/2200=12.09%。