11 長江公司由兩位投資者投資800萬元設(shè)立，每人各出資400萬元。兩年后，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，長江公司注冊資本增加到1200萬元，有一新投資者加入。按照投資協(xié)議，新投資者需投入現(xiàn)金500萬元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份。長江公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，長江公司接受第三位投資者時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.400

　　D.100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500-1200×1/3=100(萬元)。

　　12 甲公司(增值稅一般納稅人)在建造廠房期間，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本是300萬元，市場價(jià)格是500萬元，該批產(chǎn)品如果銷售的話除了交納增值稅外，還應(yīng)交納消費(fèi)稅25萬元，則甲公司領(lǐng)用該批自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入“在建工程”的是( )萬元。

　　A.500

　　B.525

　　C.410

　　D.485

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)該計(jì)入在建工程的，除了該批產(chǎn)品的成本外，還有消費(fèi)稅和增值稅，所以計(jì)入在建工程的金額=300+500×17%+25=410(萬元)。

　　13以下選項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的是( )。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD屬于成本費(fèi)用。

　　14某企業(yè)2011年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，支付購買價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法攤銷。2011年末，該專利權(quán)的可收回金額為225萬元。2012年12月31日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行了復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，其他不變。則該專利權(quán)2013年的攤銷額為( )萬元。

　　A.30

　　B.35

　　C.40

　　D.45

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】2011年末賬面凈值=300-300/10×1=270(萬元)，高于可收回金額，要計(jì)提減值準(zhǔn)備270-225=45(萬元)。2012年12月31日的賬面價(jià)值=225-225/9=200(萬元)，尚可使用壽命為5年，則2013年的攤銷額=200/5=40(萬元)。

　　15A公司屬于增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批電暖氣發(fā)放給職工作為職工福利，這批電暖氣的市場售價(jià)總計(jì)是12000元，成本是8000元，則A公司的以下會計(jì)處理，正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 8000

　　貸：庫存商品——電暖氣 8000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 12000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8000

　　貸：庫存商品——電暖氣 8000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 14040

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2040

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8000

　　貸：庫存商品——電暖氣 8000

　　D.借：營業(yè)外支出 8000

　　貸：庫存商品 8000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品的成本，正確的選項(xiàng)是C。

　　16 股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票的發(fā)行費(fèi)用，正確的會計(jì)處理是( )。

　　A.計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.沖減資本公積中的股本溢價(jià)

　　C.沖減投資收益

　　D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】按規(guī)定，發(fā)行股票的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)該沖減資本公積中的股本溢價(jià)，若不足沖減的，應(yīng)該沖減留存收益。

　　17以下各種收入中，不屬于主營業(yè)務(wù)收入的是( )。

　　A.銷售原材料收入

　　B.汽車修理修配企業(yè)提供的汽車修理服務(wù)收入

　　C.汽車制造廠銷售汽車的收入

　　D.食品公司出售所生產(chǎn)的食品收入

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　18A公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)100萬元、增值稅17萬元、消費(fèi)稅3萬元，該商品加工收回后將直接用于銷售。A公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是(　　)。

　　A.借：委托加工物資 117

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3

　　貸：銀行存款 120

　　B.借：委托加工物資 103

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：銀行存款 120

　　C.借：委托加工物資 120

　　貸：銀行存款 117

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3

　　D.借：委托加工物資 120

　　貸：銀行存款 120

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物資收回后將直接用于銷售，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;A公司是增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。所以，委托加工物資的成本=100+3=103(萬元)。

　　19A公司為增值稅一般納稅人，2011年12月31日購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.80

　　D.60

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從2012年1月開始計(jì)提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=300/15×5=100(萬元)。

　　20 甲公司的商業(yè)承兌匯票到期，但無力支付票款，則正確的會計(jì)處理是( )。

　　A.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

　　B.轉(zhuǎn)作短期借款

　　C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款

　　D.僅做備查登記

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)做應(yīng)付賬款。選項(xiàng)A正確。

　　21甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2012年3月31日將達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為25年，2012年12月31日的公允價(jià)值為1 050萬元。不考慮其他事項(xiàng)，則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.925

　　B.900

　　C.1 000

　　D.1 050

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/(25×12)×9=970(萬元)。

　　22 企業(yè)在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下應(yīng)調(diào)減的項(xiàng)目是( )。

　　A.稅后滯納金

　　B.超支的招待費(fèi)

　　C.罰款

　　D.國債利息收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】國債利息收入可以免交企業(yè)所得稅，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)減。選項(xiàng)ABC都屬于應(yīng)當(dāng)調(diào)增的項(xiàng)目。

　　23 B公司購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價(jià)款為100萬元，規(guī)定扣除率為13%，運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)為1.5萬元，B公司的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.13

　　B.13.26

　　C.13.20

　　D.13.46

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)款×扣除率=100×13%=13(萬元)。

　　24 甲公司2012年11月1日向乙公司提供技術(shù)使用權(quán)，合同規(guī)定使用期限為10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用費(fèi)，且以后不為其提供后續(xù)服務(wù)，乙公司當(dāng)天已付款，則甲公司應(yīng)確認(rèn)使用費(fèi)收入為( )元。

　　A.20000

　　B.200000

　　C.0

　　D.10000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入;如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。本題應(yīng)一次將200000元確認(rèn)為使用費(fèi)收入。

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