5.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率25%。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商品交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

　　甲公司2012年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售應稅消費品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為500萬元，消費稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為350萬元。

　　(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當年11月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入100萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月13日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月14日，與C公司簽訂一項非專利技術使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該非專利技術賬面原值為

　　3600萬元，攤銷年限為10年，未發(fā)生減值。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項非專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元;甲公司在合同簽訂日提供該非專利技術資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。不考慮相關稅費。

　　(5)12月15日，與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資，尚未支付)，預計還將發(fā)生安裝費用80萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。不考慮相關稅費。

　　(6)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元。款項已存入銀行。

　　(7)12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，價款已存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面價值為85萬元(其中，成本明細為100萬元，公允價值變動明細為15萬元)。

　　(8)甲公司持有乙公司20%的股權(quán)(屬于居民企業(yè)之間的投資)，對乙公司具有重大影響，將該投資作為長期股權(quán)投資核算。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。

　　(9)計提存貨跌價準備6萬元，壞賬準備4萬元。

　　(10)因計提存貨跌價準備和壞賬準備形成遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為0，根據(jù)稅法規(guī)定，計提壞賬準備和存貨跌價準備因未實際發(fā)生損失不允許稅前扣除，應納稅調(diào)整增加;居民企業(yè)之間投資確認的投資收益免稅，應納稅調(diào)減。除此之外企業(yè)并未發(fā)生其他的納稅調(diào)整事項，企業(yè)本期的所得稅已經(jīng)上繳。

　　(11)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

　　(1)針對業(yè)務(1)～(4)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(1)，應交消費稅額應計人應收賬款

　　B.業(yè)務(2)，銷售折讓沖減當期主營業(yè)務收入

　　C.業(yè)務(3)，A公司得到現(xiàn)金折扣10萬元

　　D.業(yè)務(4)，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，確認其他業(yè)務收入

　　(2)針對業(yè)務(5)，下列處理不正確的是(　　)。

　　A.2012年12月31日，應確認收入40萬元

　　B.2012年12月31日，應確認成本20萬元

　　C.2012年12月31日，應確認收入50萬元

　　D.2012年12月31日，應確認成本15萬元

　　(3)針對業(yè)務(6)～(9)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(6)，銷售材料應確認主營業(yè)務收入

　　B.業(yè)務(7)，轉(zhuǎn)讓時應確認的投資收益為35萬元

　　C.業(yè)務(8)，甲公司應確認投資收益20萬元

　　D.業(yè)務(9)，資產(chǎn)減值損失為10萬元

　　(4)當期利潤總額為(　　)萬元。

　　A.185

　　B.200

　　C.215

　　D.160

　　(5)當期應交所得稅為(　　)萬元。

　　A.36.25

　　B.43.75

　　C.41.25

　　D.47.5

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