甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2012年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)用一批原材料對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。

　　(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　58針對(duì)業(yè)務(wù)(2)的下列提法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為42.97萬(wàn)元

　　C.以原材料對(duì)外投資時(shí).在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.由于原材料用作對(duì)外投資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　以原材料對(duì)外投資時(shí)，在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。

　　業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入41

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.97

　　借：其他業(yè)務(wù)成本36

　　貸：原材料36

　　因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元。

　　59 甲公司2012年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.4

　　B.6.97

　　C.10.37

　　D.15.47

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+20×17%=10.37(萬(wàn)元)。

　　60 甲公司2012年5月份應(yīng)交增值稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.17

　　B.2.97

　　C.6.8

　　D.3.83

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　5月份應(yīng)交增值稅額=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬(wàn)元)。

　　61 甲公司5月份應(yīng)交未交的增值稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.97

　　B.4.47

　　C.2.5

　　D.0.47

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬(wàn)元)。

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