要求：根據(jù)下述資料，回答下列題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進(jìn)行日常核算。2012年，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，上月已預(yù)收貨款200000元，購貨方在本期補(bǔ)足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn))

　　(2)建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存，購入原材料10000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為1700元。

　　(3)由于管理不善導(dǎo)致一批原材料霉?fàn)�變質(zhì)，賬面價值4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為680元。

　　(4)以分期付款方式購人一項固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)，實際應(yīng)支付的價款為30000元，購買價款的現(xiàn)值為25000元。(假定不考慮攤銷問題)

　　(5)經(jīng)批準(zhǔn)于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%，實際利率為8%，期限為5年的債券10000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存人銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設(shè)項目建設(shè)期間計提的費用均符合資本化條件。

　　57下列關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的表述，正確的是(　　)。

　　A.由于上月已預(yù)收貨款，收入已在上月確認(rèn)

　　B.若存在商業(yè)折扣，則按照折扣后金額確認(rèn)收入，按照原價確認(rèn)銷項稅額

　　C.若存在現(xiàn)金折扣，則要區(qū)分現(xiàn)金折扣是否包含增值稅稅額

　　D.若存在現(xiàn)金折扣，則現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn)

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　A選項，預(yù)收貨款，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，應(yīng)在本期確認(rèn)收入。B選項，存在商業(yè)折扣的按照折扣后金額確認(rèn)收入以及銷項稅額。

　　銷售商品分錄：

　　借：預(yù)收賬款234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

　　借：銀行存款34000

　　貸：預(yù)收賬款34000

　　58 關(guān)于業(yè)務(wù)(2)，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A.建造生產(chǎn)線應(yīng)只按照原材料成本記在"在建工程"科目

　　B.建造生產(chǎn)線應(yīng)將增值稅也轉(zhuǎn)入"在建工程"科目

　　C.如為建造廠房，應(yīng)只按照原材料成本記在"在建工程"科目

　　D.如為建造廠房，應(yīng)將增值稅也轉(zhuǎn)入"在建工程"科目

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　建造生產(chǎn)用動產(chǎn)，按照原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出;建造不動產(chǎn)，進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。建造生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料時的分錄：

　　借：在建工程10000

　　貸：原材料10000

　　59 關(guān)于業(yè)務(wù)(3)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.管理不善導(dǎo)致的原材料毀損，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B.管理不善造成的毀損，經(jīng)過批準(zhǔn)之后應(yīng)記在"營業(yè)外支出"科目

　　C.管理不善造成的毀損，經(jīng)過批準(zhǔn)之后應(yīng)記在"管理費用"科目

　　D.若為無法查明原因的原材料盤盈，則經(jīng)過批準(zhǔn)之后應(yīng)記在"營業(yè)外收入"科目

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　原材料毀損，管理不善造成的應(yīng)記在"管理費用"科目，屬于非常損失的記在"營業(yè)外支出"科目。原材料盤盈，經(jīng)過批準(zhǔn)之后應(yīng)沖減管理費用。

　　分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢4680

　　貸：原材料4000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)680

　　60 關(guān)于業(yè)務(wù)(4)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.購人的固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為30000元

　　B.購人的固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)為25000元

　　C.實際支付價款與固定資產(chǎn)人賬價值的差額應(yīng)計入未確認(rèn)融資費用

　　D.此項租人的固定資產(chǎn)應(yīng)作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　A選項，應(yīng)按照購買價款的現(xiàn)值入賬。

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)25000

　　未確認(rèn)融資費用5000

　　貸：長期應(yīng)付款30000

　　61 關(guān)于業(yè)務(wù)(5)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.每年計提的債券利息通過"應(yīng)付利息"科目核算

　　B.發(fā)行的債券后續(xù)核算中按照票面利率計算利息費用，并對利息調(diào)整進(jìn)行攤銷

　　C.2012年12月31日符合資本化條件的貸款利息支出應(yīng)計入在建工程

　　D.2012年12月31日應(yīng)計提債券利息費用并計入財務(wù)費用

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　A選項應(yīng)通過"應(yīng)付債券-應(yīng)計利息"科目核算;B選項應(yīng)當(dāng)按照實際利率計算實際利息費用;D選項，該債券利息應(yīng)記入"在建工程"科目。

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