3.安東公司為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)4日，與甲公司簽訂購銷合同，向甲公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品標價為315萬元，由于甲公司批量購買，安東公司給予甲公司15萬元的商業(yè)折扣，同日商品發(fā)出，該批產(chǎn)品的成本為260萬元。安東公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。合同約定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30。(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)

　　(2)8日，上月銷售給乙公司的一批商品由于質(zhì)量問題被全部退回。安東公司根據(jù)乙公司提供的銷貨退回證明單開具了紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品的成本為150萬元。安東公司以銀行存款支付了上述款項。

　　(3)15日，安東公司收到了甲公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的購貨款，并存入銀行。

　　(4)20日，安東公司將一項非專利技術(shù)的使用權(quán)出租給丙公司，一次性收取五年租金106萬元，并存入銀行。安東公司向丙公司開具增值稅發(fā)票注明的價款100萬元，增值稅稅額6萬元。根據(jù)合同約定，安東公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。該非專利技術(shù)的月攤銷額為1.5萬元。

　　(5)25日，安東公司與丁公司簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議約定安東公司委托丁公司銷售一批成本價為800萬元的產(chǎn)品，安東公司與丁公司結(jié)算價格為1000萬元，并按結(jié)算價格的10%向丁公司支付代銷手續(xù)費。當日安東公司將產(chǎn)品發(fā)給丁公司。

　　(6)28日，收到市科委給安東公司撥付的科技獎勵基金100萬元。

　　(7)30日，安東公司一批產(chǎn)品可能發(fā)生減值，經(jīng)減值測試該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2100萬元，該批產(chǎn)品的賬面余額為2120萬元。

　　其他資料：當月安東公司發(fā)生的營業(yè)稅金及附加12萬元，管理費用20萬元，銷售費用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位以萬元表示)。

　　(1)根據(jù)以上資料，安東公司向甲公司銷售產(chǎn)品及收款時應(yīng)當編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　51

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　260

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　財務(wù)費用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

　　D.借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　345

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　351

　　【答案】ABC

　　【解析】實際收款時發(fā)生的現(xiàn)金折扣=300×1%=3(萬元)，所以選項D不正確。

　　(2)下列關(guān)于安東公司銷貨退回的表述中正確的是(　　)。

　　A.收到銷貨退回時應(yīng)當沖減5月的主營業(yè)務(wù)收入

　　B.收到銷貨退回時應(yīng)當沖減6月的主營業(yè)務(wù)收入

　　C.退回商品驗收入庫后會增加企業(yè)庫存商品150萬元

　　D.收到銷貨退回時應(yīng)當沖減退回當月的主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】BCD

　　【解析】安東公司銷貨退回時應(yīng)當編制的會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　(3)安東公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)出租給丙公司時應(yīng)當編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 106

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 6

　　B.借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　106

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 11.67

　　遞延收益 　　　　　　　　　　　　　　　　88.33

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 6

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 106

　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 6

　　D.借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　106

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　　　　6

　　【答案】A

　　【解析】如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。

　　(4)下列關(guān)于安東公司與丁公司簽訂代銷協(xié)議的表述中不正確的是(　　)。

　　A.安東公司應(yīng)當在發(fā)出商品時確認收入

　　B.安東公司發(fā)出代銷商品時不會減少企業(yè)的存貨

　　C.安東公司支付給丁公司的手續(xù)費應(yīng)計入管理費用

　　D.安東公司應(yīng)在收到丁公司代銷清單時確認收入

　　【答案】AC

　　【解析】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方應(yīng)在收到受托方代銷清單時確認收入。支付給受托方的代銷手續(xù)費應(yīng)計入銷售費用中。發(fā)生商品時應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　(5)安東公司6月利潤表中下列各項填列正確的是(　　)。

　　A.營業(yè)收入300萬元

　　B.營業(yè)成本120.5萬元

　　C.營業(yè)利潤19.5萬元

　　D.利潤總額119.5萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】營業(yè)收入=300-200+100=200(萬元);營業(yè)成本=260-150+10.5=120.5(萬元);營業(yè)利潤=200(營業(yè)收入)-120.5(營業(yè)成本)-12(營業(yè)稅金及附加)-20(管理費用)-3(財務(wù)費用)-5(銷售費用)-20(資產(chǎn)減值損失)=19.5(萬元);利潤總額=19.5+100(營業(yè)外收入)=119.5(萬元)。

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