【資料三】中國公民高某系某公司工程師，2013年12月取得下列收入：

　　(1)工資收入為3700元;領取了年終獎金8400元。

　　(2)一次取得建筑工程設計費40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向災區(qū)進行捐贈。

　　(3)取得利息收入5000元，其中含國家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。

　　(4)取得省人民政府頒發(fā)科技獎20000元。

　　(5)提供一項非專有技術的使用權，取得收入30000元;該非專有技術的研發(fā)成本是20000元。

　　要求：根據上述資料，回答下列小題：

　　(1)根據個人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的為(　)。(★)

　　A.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算征稅

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息收入屬于免稅收入

　　C.省級人民政府頒發(fā)的科技獎屬于免稅收入

　　D.特許權使用費所得以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次計算征稅

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』題目均表述正確。(2014年教材P275、283、274)

　　(2)高某工資和獎金收入應繳納的個人所得稅為(　)。(★★)

　　A.12月份工資應繳納的個人所得稅為6元

　　B.12月份工資應繳納的個人所得稅為20元

　　C.年終獎金應繳納的個人所得稅為252元

　　D.年終獎金應繳納的個人所得稅為1125元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』工資薪金所得應繳納個人所得稅=(3700-3500)×3%=6(元)。

　　年終獎金應納個人所得稅的計算：8400÷12=700(元)，適用稅率3%，速算扣除數0;

　　應納個人所得稅=8400×3%=252(元);合計應納個人所得稅=6+252=258(元)。(2014年教材P275)

　　(3)下列關于高某工程設計費和利息收入的稅務處理中，正確的為(　)。(★★★)

　　A.工程設計費應繳納的個人所得稅為4720元

　　B.工程設計費應繳納的個人所得稅為5200元

　　C.利息收入應繳納的個人所得稅為600元

　　D.利息收入應繳納的個人所得稅為1000元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』①未考慮捐贈因素時，應納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元);

　　考慮捐贈因素時，可以扣除的捐贈限額=32000×30%=9600(元)，小于實際的捐贈額，那么只能在稅前扣除9600，所以應納稅所得額=32000-9600=22400(元);

　　設計費收入應納個人所得稅=22400×30%-2000=4720(元)

　�、趪野l(fā)行的金融債券利息收入2000元免稅;利息收入應納稅額=3000×20%=600(元)。(2014年教材P273、P278)

　　(4)高某提供非專有技術使用權的收入應繳納的個人所得稅為(　)元。(★)

　　A.1600

　　B.2000

　　C.4800

　　D.5840

　　『正確答案』C

　　『答案解析』提供非專有技術使用權屬于特許權使用費所得，應納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。(2014年教材P278)

　　【提示】特許權使用費所得計算個人所得稅時，不得扣減研發(fā)成本。

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