第 1 頁：單項選擇題

第 4 頁：多項選擇題

第 6 頁：判斷題

第 7 頁：不定項選擇題

第 9 頁：參考答案及解析

　　四、不定項選擇題

　　1.(1)AC

　　【解析】以原材料對外投資時，在確認長期股權投資的同時應確認收入。

　　業(yè)務(2)的會計處理為：

　　借：長期股權投資47.97

　　貸：其他業(yè)務收入41

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)6.97

　　借：其他業(yè)務成本36

　　貸：原材料36

　　因此，長期股權投資的成本應為47.97萬元。

　　(2)C

　　【解析】5月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+20×17%=10.37(萬元)。

　　(3)B

　　【解析】5月份應交增值稅額=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)。

　　(4)D

　　【解析】應交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)。

　　2.(1)B

　　【解析】相關會計處理如下：資料(1)12月1日

　　借：發(fā)出商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應收賬款117

　　借：庫存商品70

　　貸：主營業(yè)務成本70

　　(2)CD

　　【解析】相關會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務成本40

　　貸：應付職工薪酬40

　　借：預收賬款60

　　貸：其他業(yè)務收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務成本39

　　借：營業(yè)稅金及附加3

　　貸：應交稅費一應交營業(yè)稅(60×5%)3

　　營業(yè)利潤-60-39-3=18(萬元)。

　　(3)BCD

　　【解析】資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本234

　　管理費用117

　　貸：應付職工薪酬351

　　借：應付職工薪酬351

　　貸：主營業(yè)務收入(200+100)300

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業(yè)務成本(160+80)240

　　貸：庫存商品240

　　3.(1)B

　　【解析】有關會計分錄如下：

　　借：委托加工物資35000

　　貸：原材料35000

　　借：委托加工物資700

　　貸：材料成本差異700

　　借：委托加工物資2300

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)391

　　一應交消費稅2000

　　貸：銀行存款4691

　　對于連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品征稅時，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅稅款。

　　(2)BD

　　【解析】應支付的增值稅稅額一2300×17%=391(元);

　　應支付的消費稅稅額=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。

　　(3)ABD

　　【解析】有關會計分錄如下：

　　借：委托加工物資300

　　貸：銀行存款300

　　借：原材料40000

　　貸：委托加工物資38300

　　(35000+700+2300+300)

　　材料成本差異1700

　　4.(1)AD

　　【解析】有關資料的會計分錄如下：

　　資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券

　　借：銀行存款8000

　　貸：應付債券一面值8000

　　資料(2)①2009年1月1日

　　借：在建工程7000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)1190

　　貸：銀行存款8190

　�、�2009年12月31日支付安裝費用

　　借：在建工程100

　　貸：銀行存款100

　�、�2009年12月31日確認債券利息

　　借：在建工程360

　　貸：應付利息(8000×4.5%)360

　　(2)C

　　【解析】2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價值生產(chǎn)線的入賬價值=7000+100+360=7460(萬元)。

　　(3)AD

　　【解析】有關業(yè)務如下：

　　①2010年1月10日支付利息

　　借：應付利息360

　　貸：銀行存款360

　�、�2010年12月31日確認債券利息

　　借：財務費用360

　　貸：應付利息(8000×4.5%)360

　　③2011年1月10日支付利息

　　借：應付利息360

　　貸：銀行存款360

　�、�2011年12月31日確認債券利息

　　借：財務費用360

　　貸：應付利息(8000×4.5%)360

　　⑤2012年1月10日付息還本

　　借：應付債券一面值8000

　　應付利息360

　　貸：銀行存款8360

　　5.(1)D

　　【解析】有關業(yè)務賬務處理如下：

　　業(yè)務(1)

　　借：材料采購300000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51000

　　貸：銀行存款351000

　　借：原材料320000

　　貸：材料采購300000

　　材料成本差異20000

　　業(yè)務(2)

　　借：銀行存款702000

　　貸：主營業(yè)務收入600000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)(600000×17%)102000

　　借：營業(yè)稅金及附加(600000×10%)60000

　　貸：應交稅費一應交消費稅60000

　　借：主營業(yè)務成本500000

　　貸：庫存商品500000

　　(2)AB

　　【解析】月末計提應交城市維護建沒稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　月末計提應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加11100

　　貸：應交稅費一應交城市維護建設稅7770

　　一應交教育費附加3330

　　【說明】本題業(yè)務(3)只需要根據(jù)當月發(fā)生的日�；顒有纬傻牧鬓D稅為基礎，計提城審維護建設稅和教育費附加。業(yè)務(4)不屬于日�；顒�，因此其產(chǎn)生的營業(yè)稅不需考慮在內，故題目要求僅按業(yè)務(1)～(2)來計算城市維護建設稅和教育費附加。

　　業(yè)務(4)

　　借：銀行存款660000

　　貸：無形資產(chǎn)一專利權540000

　　應交稅費一應交營業(yè)稅(660000×5%)33000

　　營業(yè)外收入87000

　　6.(1)ACD

　　【解析】租賃有形動產(chǎn)適用17%的稅率。

　　(2)C

　　【解析】抵減的分錄為

　　借：主營業(yè)務成本90.09

　　應交稅費一應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)(1001(1+11%)×11%)9.91

　　貸：銀行存款100

　　(3)B

　　【解析】取得收入時：

　　借：銀行存款500

　　貸：主營業(yè)務收入458.32

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68

　　可以抵減的增值稅為9.91萬元，因此需要繳納的增值稅金額為31.77(41.68-9.91)萬元。

　　7.(1)ABC

　　【解析】有關業(yè)務分錄如下：

　　業(yè)務(1)

　　借：應收賬款140400

　　貸：主營業(yè)務收入[140400/(1+17%)]120000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)20400

　　借：主營業(yè)務成本80000

　　貸：庫存商品80000

　　業(yè)務(2)

　　借：庫存商品240000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)40800

　　貸：實收資本280800

　　業(yè)務(3)

　　借：在建工程1440000

　　貸：庫存商品1440000

　　(2)B

　　【解析】有關業(yè)務分錄如下：

　　業(yè)務(4)

　　借：營業(yè)外支出3256800

　　貸：庫存商品2740000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)516800

　　業(yè)務(5)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢L17000

　　貸：愿材料100000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)17000

　　批準后：

　　借：營業(yè)外支出117000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢117000

　　業(yè)務(6)

　　借：銀行存款11700

　　貸：其他業(yè)務收入10000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1700

　　借：其他業(yè)務成本60000

　　貸：原材料60000

　　8.(1)CD

　　【解析】選項A.手續(xù)費應當記人財務費用科目。選項B，應當按照實際利率計算實際利息費用。長期借款業(yè)務有關的會計分錄：

　　2012年1月1日取得借款：

　　借：銀行存款800000

　　貸：長期借款800000

　　12月31日計提利息=800000×10%=80000(元)

　　借：在建工程80000

　　貸：應付利息80000

　　(2)BD

　　【解析】選項B應當按照實際利率計算實際利息費用。選項D，該債券利息應記入在建工程科目。發(fā)行債券業(yè)務有關會計分錄：

　　2012年4月1日收到發(fā)行債券價款：

　　借：銀行存款000000

　　貸：應付債券一面值1000000

　　12月31日應計提債券利息=1000000×8%×9/12=60000(元)

　　借：在建工程60000

　　貸：應付債券一應計利息60000

　　9.(1)BC

　　【解析】車間管理人員工資應計入制造費用。在建工程人員工資應計人在建工程。

　　(2)ABCD

　　【解析】內部開發(fā)人員工資由于符合資本化條件，應計入研發(fā)支出科目。計提的保險費用、工會經(jīng)費以及職工教育經(jīng)費等，均應按照受益對象計人相關資產(chǎn)成本或當期損益。

　　(3)D

　　【解析】應計人生產(chǎn)成本的應付職工薪酬金額=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+

　　2.5%)=144(萬元)

　　(4)A

　　【解析】應計人管理費用的應付職工薪酬金額=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(萬元)

　　10.(1)AC

　　【解析】相關的會計分錄：

　　①借：原材料240

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)40.8

　　貸：應付票據(jù)280.8

　�、诮瑁涸诮üこ�140.4

　　貸：原材料120

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)20.4

　�、劢瑁恒y行存款93.6

　　貸：主營業(yè)務收入80

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：主營業(yè)務成本64

　　貸：庫存商品64

　　(2)A

　　【解析】相關的會計分錄：

　�、芙瑁洪L期股權投資L91.88

　　貸：其他業(yè)務收入164

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)27.88

　　借：其他業(yè)務成本164

　　貸：原材料164

　　⑤借：管理費用70.2

　　貸：應付職工薪酬70.2

　　借：應付職工薪酬70.2

　　貸：主營業(yè)務收入60

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：主營業(yè)務成本56

　　貸：庫存商品56

　�、藿瑁捍�處理財產(chǎn)損溢46.8

　　貸：原材料40

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)6.8

　　(3)AD

　　【解析】6月份發(fā)生的銷項稅額=13.6+27.88+10.2=51.68(萬元)

　　應交未交的增值稅額=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(萬元)

　　11.(1)BC

　　【解析】選項B原材料應按賬面價值(50-12/120×50=45)結轉訃入其他業(yè)務成本，選項C，消費稅應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。相關分錄如下：選項B結轉原材料賬面價值

　　借：其他業(yè)務成本45

　　存貨跌價準備5

　　貸：原材料50

　　選項C確認銷售相關的消費稅

　　借：營業(yè)稅金及附加200

　　貸：應交稅費一應交消費稅200

　　(2)BC

　　【解析】選項B，進口環(huán)節(jié)消費稅應當計入進口產(chǎn)品入賬價值，選項D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，應單獨確認為“應交稅費一應交消費稅”，相關分錄如下：

　　業(yè)務(5)

　　借：庫存商品120

　　貸：銀行存款20

　　應付賬款100

　　業(yè)務(6)

　　C原材料應交消費稅的組成計稅價格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬元)

　　受托方代扣代交的消費稅=20×10%=2(萬元)

　　借：委托加工物資2.8

　　應交稅費一應交消費稅2

　　一應交增值稅(進項稅額)(2.8×17%)0.476

　　貸：銀行存款5.276

　　借：原材料18

　　貸：委托加工物資18

　　(3)A

　　【解析】本月應交消費稅=200+9.2-2=207.2(萬元)。

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